На вебинаре, организованном Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области, рассказали об особенностях применения специальных налоговых режимов в 2026 году.
Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Владимир Зайцев обратил внимание, что применять патентную систему налогообложения в 2026 году могут только индивидуальные предприниматели, у которых доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. Этот же лимит требуется соблюдать и в течение текущего года. А при его превышении ИП теряет право на применение ПСН с начала действия патента. Изменения в пункт 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены Федеральным законом от 28.11.2025 №425-ФЗ.
Спикер уточнил, что при получении патента указывается потенциальный доход, но для соблюдения установленного лимита по ПСН следует учитывать реальную выручку, поэтому рекомендуется вести книгу учета доходов. Одновременно необходимо помнить следующие нюансы:
- если предприниматель совмещает УСН и ПСН, то доход нужно брать общий, полученный от деятельности на обеих режимах налогообложения;
- если патент совмещается с общим режимом налогообложения или ЕСХН, то доходом будет являться только выручка от деятельности на ПСН.
При этом ПСН нельзя совмещать с автоматизированной упрощенной системой налогообложения.
На территории Томской области стоимость патента в зависимости от вида деятельности рассчитывается с учетом требований, установленных Законом Томской области от 09.11.2012 №199-ОЗ. В него областным законом от 28.11.2025 №128-ОЗ были внесены изменения:
- уменьшено количество групп территорий региона (вместо пяти стало четыре);
- детализированы виды деятельности.
Например, при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобилями следует приобретать два патента в зависимость от их грузоподъёмности: до семи тонн и свыше семи тонн. Также введены ограничения по общему количеству этих автомобилей. В 2026 году их может быть не более 10 единиц с грузоподъемностью до семи тонн и две единицы с грузоподъемностью свыше семи тонн.
При осуществлении розничной торговли через несколько объектов стационарной торговой сети следует учитывать, что в 2026 году общая площадь всех торговых залов не должна превышать 400 кв. м.
В 2027 году установленные ограничения по видам деятельности также изменятся.
Кроме этого, с 2026 года установлены новые размеры потенциально возможного к получению годового дохода. Рассчитать стоимость патента с учетом действующих в текущем году изменений можно с помощью электронного сервиса ФНС России «Налоговый калькулятор – расчет стоимости патента».
Изменение, внесенное в пункт 2 статьи 346.45 НК РФ, предусматривает возможность пересчитать стоимость патента, если в период его применения произошло уменьшение физических показателей (например, количества транспортных средств, площади торговых залов или зала обслуживания посетителей, численности работников). В этом случае подается заявление.
Со 2 марта действует новая форма заявления на получение патента (Приказ ФНС России от 18.12.2025 №ЕД-7-3/1226@). При заполнении титульного листа надо заполнить соответствующее поле и указать новые физические показатели. В течение 10 дней выдается новый патент и пересчитывается сумма налога.
Дополнительную информацию о ПСН можно найти в разделе «Патентная система налогообложения» сайта ФНС России.
Подробнее – в записи вебинара.