На вебинаре, организованном УФНС России по Томской области, налогоплательщикам рассказали,
как платить авансовые платежи при применении упрощенной системы налогообложения в 2026 году.
Заместитель начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов Анна Смолякова пояснила, что Законом Томской области от 07.04.2009 №51-ОЗ для налогоплательщиков региона, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», на 2026 год установлены только две пониженные налоговые ставки в зависимости от категории налогоплательщика – 5% и 10%. Ставка в размере 12% действовала только в 2025 году и с 1 января 2026 года не применяется.
Большая часть организаций и ИП могут применять пониженную ставку 10%, если они не осуществляют деятельность в области информационных технологий и сдачи в аренду недвижимости, а доход в течение года
не превышает 235,004 млн руб. (215,6 млн руб. * 1,090 коэффициент-дефлятор). Одновременно требуется соблюдение ещё нескольких ограничений:
- Организация или ИП должны быть зарегистрированы в населенном пункте Томской области с численностью менее 3 тыс. человек. А в случае обязанности применять контрольно-кассовую технику
не менее 70 процентов выручки должно быть получено в данном поселении.
- Налогоплательщики на УСН, зарегистрированные в населенном пункте Томской области с численностью более 3 тыс. человек, должны выплачивать среднемесячную зарплату на одного работника не менее двух с половиной МРОТ (27 093 руб. * 2,5). Также численность работников в течение года должна быть не менее чем на 1 января прошлого года.
Все остальные организации и ИП, которые не соответствуют вышеперечисленным условиям для применения ставки 10% или не имеют право исчислять налог по ставкам 0% и 5 %, должны применять ставку 15% (пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).
Отвечая на вопрос слушателя, какую ставку применять предпринимателю, зарегистрированному в населенном пункте с численностью более 3 тыс. человек и не имеющему работников, Анна Смолякова пояснила: «Пониженную ставку 10% можно применять только в случае наличия наемных работников и соответствия всем условиям, указанным в пункте 1.4 части 1 и части 8 статьи 1 Закона Томской области
№51-ОЗ. Поэтому ИП, не имеющие наемных работников, в 2026 году должны применять ставку 15%.
Спикер рассказала, как ИП могут уменьшить авансовый платеж при применении УСН на страховые взносы
в зависимости от выбранного объекта налогообложения (статья 346.21 НК РФ).
При применении объекта «доходы» ИП при расчете аванса по УСН уменьшают его на:
- страховые взносы в фиксированном размере, подлежащие уплате в текущем году (без их фактической оплаты);
- страховые взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2025 год, подлежащий уплате не позднее 01.07.2026 (если они не были учтены в прошлом году);
- страховые взносы, фактически уплаченные за работников;
- задолженность по страховым взносам за прошедшие налоговые периоды, но оплаченную в текущем
(если ранее она не была принята к уменьшению).
При этом, как и организации, индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (аванса) не более чем на 50%.
У предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», указанные страховые взносы учитываются в составе расходов в порядке, установленном статьей 346.21 НК РФ.
Подробнее – в записи вебинара.