На организованном Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области вебинаре рассказали об особенностях уплаты НДС в 2026 году. В частности, было разъяснено, как уплачивать НДС компаниям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Спикер напомнила, что организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года. Одновременно плательщики на УСН, имеющие доход менее 20 млн руб., освобождаются от уплаты НДС. Федеральным законом от 04.07.2026 №228-ФЗ действие лимита в 20 млн руб. для освобождения от уплаты НДС продлено до 2029 года.
Если доход налогоплательщика на УСН в 2025 году был не более 20 млн руб., а в 2026 году сумма доходов превысила данный лимит, компании и ИП с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение, становятся плательщиками НДС.
Для плательщиков НДС на УСН предусмотрены как общие ставки 22% или 10% (для отдельных товаров и услуг), так и льготные ставки 5% и 7%.
Пониженную ставку 5% (без права на вычет по НДС) с 1 января 2026 года могут применять организации и ИП, если их доходы за 2025 год не превысили 250 млн руб. Для 2026 года порог для ставки 5% – до 272,5 млн рублей.
Ставку 7% (также без права на вычет по НДС) с начала 2026 года могут применять организации и ИП, если их доходы за 2025 год составили от 250 млн руб. до 450 млн руб.
В 2026 году их доходы могут быть от 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.
Выбрав ставку 5% или 7%, плательщик УСН обязан применять её не менее 12 последовательных кварталов. Но с 2026 года появилось важное исключение. Впервые перешедшие на льготную ставку могут отказаться от ее применения, не дожидаясь истечения 12 кварталов (пункт 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации). Такой отказ возможен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС 5% или 7%.
Представитель Управления также отметила, что с 1 апреля по 31 декабря 2026 года организации и ИП на УСН в сфере общепита имеют право на НДС-освобождение, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, если одновременно выполняются условия:
- за 2025 год удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;
- налоговые доходы организации и ИП на УСН (либо доходы ИП на ПСН) за 2025 год не превысили в совокупности 60 млн руб.;
- они стали фактическими плательщиками НДС с 2026 года, то есть это организации и ИП на УСН, утратившие НДС-освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ, или ИП, которые применяли ПСН в 2025 году, но потеряли право на патент с 1 января 2026 года.
Если же НДС-освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ утрачено заведением общепита, применяющим УСН, не с 1 января 2026 года, а, например, с 1 апреля 2026 года, то рассматриваемое правило не распространяется на такое заведение.
Все подробности – в записи вебинара.