Наталья Евтушенко, начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Томской области.
Заказчик не принял работы
- Компания выполнила заказ по договору, но подрядчик принял только 80 процентов работ из-за брака. Можно ли учесть в расходах материалы, которые компания использовала при выполнении непринятых работ?
- Да, можно. В прочих расходах компания вправе учесть затраты в виде потерь от брака (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК).
Для включения расходов в расчет налоговой базы по прибыли они должны быть обоснованными (п. 1 ст. 252 НК). Также расходами признают любые затраты при условии, что они произведены для получения прибыли.
Расходы нужно подтвердить документами. В акте приема работ заказчик должен пояснить, по какой причине его не устраивает результат (п. 1, 2 ст. 720 ГК).
Затем компания составит акт со списком расходов, которые списывает по аннулированным заказам. Документ должен утвердить руководитель компании (письмо Минфина от 29.03.2012 № 03-03-06/1/163).
Налог на прибыль ликвидированного филиала
- В конце мая компания закрыла подразделение в другом регионе. Надо ли для расчета налога на прибыль определять долю филиала за период с 1 апреля по день ликвидации?
- Нет, не нужно. Региональную часть налога на прибыль компания перечисляет по местонахождению головного офиса и обособленных подразделений исходя из доли прибыли, которая приходится на каждое подразделение (п. 2 ст. 288 НК).
Если организация закрывает обособленный офис, то она не платит авансы за текущий квартал, а также налог за год по месту учета подразделения.
Долю филиала за квартал, в котором компания закрыла обособку, определять не нужно.
Налог на прибыль считают нарастающим итогом. Поэтому для верного распределения налога между головным и оставшимися обособленными офисами налоговую базу нужно определить без учета налоговой базы закрытого подразделения, которая отражена в декларации за первый квартал. То есть за период до закрытия филиала (письмо ФНС от 01.10.2009 № 3-2-10/23@)...