С начала нового года стартует декларационная кампания, в рамках которой физические лица должны будут отчитаться о полученных в 2025 году доходах. Подать декларацию не позднее 30 апреля потребуется в том числе гражданам, которые продали недвижимость и земельные участки.
Обязанность уплаты налога при продаже имущества (земельных участков, недвижимого и движимого имущества) связана со сроком владения (с момента регистрации прав собственности). Уплачивать налог с продажи имущества не нужно, если имущество находилось в собственности больше:
- трех лет – для жилых объектов недвижимости, полученных по наследству или в дар от родственников,
по договору ренты, приватизирована или это единственное жилье;
- пяти лет – для остальных случаев;
- объект недвижимости продан по той же цене, что и был приобретен, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости;
- если жилой объект недвижимости или земельный участок стоит менее 1 млн руб.;
- семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в их собственности. При этом деньги, полученные от продажи, должны пойти на улучшение условий.
Одновременно есть особенности при исчислении минимального срока владения. С 1 января 2025 года срок владения земельными участками при объединении, выделении доли или разделе считается с даты, когда зарегистрирован исходный участок. Раньше в таких случаях срок владения исчислялся с даты возникновения права собственности на новые участки. Нововведение позволит получить освобождение от уплаты НДФЛ при продаже такой земли раньше, чем это позволяется сейчас.
При продаже долей, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции, срок владения образованных жилых помещений также исчисляется с момента регистрации права собственности на исходную недвижимость.
Для дольщиков минимальный срок владения жильем, после которого при его продаже доходы не облагаются НДФЛ, определяется с момента покупки квартиры.
С 2025 года введена двухступенчатая шкала по ставкам для НДФЛ при продаже имущества (поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ). Если налоговая база по доходам от продажи имущества физического лица не превышает 2,4 млн руб. за календарный год, то НДФЛ рассчитывается по ставке 13%, если налоговая база в отношении таких доходов превышает 2,4 млн руб., то НДФЛ с суммы превышающей этот порог рассчитывается по ставке 15%. В результате расчёт производится по формуле: 312 тыс. руб. (2,4 млн руб.*13%) + (доход от продажи – 2,4 млн руб.)*15%.
При этом доход от продажи имущества можно уменьшить одним из способов:
- на расходы по приобретению этого имущества;
- на имущественный вычет в размере 1 млн руб. для жилья или земельного участка, или 250 тыс. руб.
для иного недвижимого имущества, например, гаража, машино-места, погреба.
Кроме того, налоговая база по доходам от продажи имущества или по доходам, полученным в порядке дарения, может быть уменьшена на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 Налогового кодекса РФ.
Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и направить ее в ФНС России можно с помощью «Личного кабинета для физических лиц». Посетить его можно не только по паролю, полученному в офисе налоговой службы, но и с помощью реквизитов для входа на Единый портал госуслуг.