По состоянию на начало февраля в Томской области 6,3 тыс. индивидуальных предпринимателей применяют патентную систему налогообложения (ПСН). Ими получены 7,1 тыс. патентов по 76 видам деятельности. Самыми популярными видами деятельности выступают розничная торговля (почти 48% от общего количества), грузоперевозки (16%) и общественное питание (5,7%). Размер потенциально возможного
к получению годового дохода составил почти 9,5 млрд руб.
Патентная система налогообложения – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых за налоговый период не превышает 15 человек.
С начала 2026 года добавилось ещё одно ограничение. Нельзя применять патентную систему налогообложения, если выручка превышает (статья 346.45. Налогового кодекса Российской Федерации):
- за 2025 или в течение 2026 года - 20 млн руб.,
- за 2026 или в течение 2027 года - 15 млн руб.,
- за 2027 или в течение 2028 года - 10 млн руб.
При этом, лимит требуется соблюдать за два налоговых периода (предыдущий и текущий). Если доход от реализации в 2025 году превысил 20 млн руб., то с 2026 года ПСН не применяется. Если в 2025 году не превысил, а превысил в течение 2026 года, то право на применение ПСН утрачивается с начала действия патента. В 2027 году применять ПСН можно, если доход за 2026 год или в течение 2027 года не превысил
15 млн руб.
Налог для ПСН рассчитывается по потенциальному доходу, который можно получить по выбранному виду деятельности. Размеры потенциального дохода устанавливаются в каждом регионе отдельно. Требования для применения ПСН на территории Томской области с 2026 года определены Законом Томской области
от 09.11.2012 №199-ОЗ (в редакции от 28.11.2025 № 128-ОЗ).
Если в ходе осуществления предпринимательской деятельности по ПСН уменьшено количество физических показателей (например, площади торгового зала, численности работников, количества автотранспорта),
то налогоплательщик с 2026 года вправе подать заявление на получение нового патента взамен прежнего в течение 10 дней со дня изменения характеристик. На основании поданного заявления будет пересчитана сумма налога.
Налог по ПСН предусматривает освобождение от уплаты НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налога на имущество, используемого в патентной деятельности.
Сроки уплаты налога зависят от срока действия патента. Если срок действия патента меньше шести месяцев, то уплата налога по ПСН должна быть произведена в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от шести до двенадцати месяцев, то налог уплачивается:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее
28 декабря.
При этом, предприниматели на ПСН могут уменьшить сумму налога по патенту на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и своих сотрудников. Размер уменьшения зависит от наличия у ИП наемных работников. Предприниматель на ПСН без работников может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя,
а ИП с сотрудниками – на 50%. Для этого требуется подать в налоговую службу уведомление (форма по КНД 1112021). В настоящее время свыше 300 ИП уже направили соответствующее уведомление. Общая сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога, составила 11,8 млн руб.
Подробнее узнать о применении данного специального налогового режима можно в специальном разделе сайта ФНС России «Патентная система налогообложения».