В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее одного месяца со дня открытия таких счетов. К резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.
Формы уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации утверждены Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 18.10.2010 №18746).
Административная ответственность за нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предусмотрена ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
За непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении их реквизитов в банке, расположенном за пределами территории РФ, предусматривается размер административного штрафа:
- для граждан - от 4 тысяч до 5 тысяч рублей;
- для должностных лиц - от 40 тысяч до 50 тысяч рублей;
- для юридических лиц - от 800 тысяч до 1 миллиона рублей.
Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа:
- на граждан в размере от 1 тысячи до одной тысячи пятисот рублей;
- на должностных лиц - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей;
- на юридических лиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.
Таким образом, с обязанностью резидента о сообщении налоговому органу по месту нахождения (месту жительства) о зарубежных счетах связано два различных состава административного правонарушения: нарушение порядка уведомления налоговых органов в части формы сообщения и сроков его направления, и непредставление такового сообщения совсем.
Управление ФНС России по Томской области