На встрече с аудиторами и бухгалтерами рассказали об основных изменениях в налогообложении прибыли

На площадке ФГБОУ ВО «Тульский государственный университет» при участии сотрудников УФНС России по Тульской области состоялось мероприятие в формате «круглого стола» для представителей бизнеса и бухгалтеров ведущих предприятий Тульской области, аудиторов и руководителей аудиторский организаций.

Начальник отдела камерального контроля №1 Ирина Миляева рассказала, что с начала 2025 года основная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 25 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ), при этом:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 8% (с 2031 г. – 7%), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено гл. 25 НК РФ;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 17% (с 2031 – 18%), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Кроме того:

• для российских IT-компаний в 2025 – 2030 годах ставка в федеральный бюджет устанавливается в размере 5% и 0% в региональный (п. 1.15 ст. 284 НК РФ);
• для налогоплательщиков – российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов РФ в 2025 – 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов (п. 1.8-5 ст. 284 НК РФ).

Также отменено ограничение по сроку применения регионального инвестиционного налогового вычета, устанавливаемого в порядке ст. 286.1 НК РФ. Изначально он вводился на временной основе - до 31 декабря 2027 года включительно, теперь он бессрочный.

Спикер проинформировала, что с 2025 года предусмотрен новый федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Он введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету, но организация вправе использовать только один из двух инвестиционных вычетов – региональный или федеральный.

Федеральный вычет действует на всей территории РФ и имеет ряд особенностей:

• позволит компаниям уменьшить федеральную часть налога на прибыль, не превышающую 50% от расходов, на обновление основных средств и нематериальных активов;
• порядок и величина определяются Правительством РФ;
• предоставляется после того, как организация понесла расходы и объекты основных средств или нематериальных активов введены в эксплуатацию и (или) изменена их первоначальная стоимость;
• может переноситься на следующие налоговые периоды;
• содержит ограничения на применение отдельными категориями налогоплательщиков (иностранные организации, кредитные организации, организации, производящие подакцизные товары, участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений).

Особый интерес участников встречи вызвали вопросы использования результатов аудита налоговыми органами и практики применения санкций за непредставление аудиторских заключений.

Ирина Миляева отметила, что аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется организацией в виде электронного документа вместе с обязательным экземпляром такой отчетности в налоговый орган по месту нахождения организации либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом  (ч. 3, 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете) .

Налоговые органы используют результаты аудита, в том числе, раскрытие влияния существенных операций и событий на информацию, представленную в финансовой отчетности в ходе мероприятий налогового контроля.

В случае непредставления аудиторского заключения предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа:

• на должностных лиц - от 300 до 500 рублей;
• на юридических лиц - от 3000 до 5000 рублей.