Документы, подтверждающие факт оплаты, на получение имущественного вычета

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы НДФЛ по доходам, в отношении которых предусмотрена установленная п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка в размере 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

• на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, но не более 2 млн. руб.;
• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Вышеуказанный вычет можно получить одним из нижеприведенных способов:
- по окончании налогового периода путем представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации с приложением подтверждающих документов,
- либо до окончания налогового периода у работодателя при наличии подтверждающих документов и при условии подтверждения права налогоплательщика на данный вычет налоговым органом по установленной форме.

Для получения имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома необходимы следующие подтверждающие документы:
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом;
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок под построенным домом (если налогоплательщик нес расходы на приобретение такого земельного участка);
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по приобретению земельного участка и строительству жилого дома (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца (строительной организации), товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.д.), а также другие документы, в частности, договора со строительными организациями;
- заявление о распределении вычета между собственниками жилья (в случае приобретения объекта в общую совместную собственность);
- кредитный договор на строительство жилья, приобретение земельного участка, документы, подтверждающие уплату процентов по кредитному договору (платежные документы или справка банка об уплаченной сумме процентов) (если заключался такой договор);
- кредитный договор на получение кредита в целях рефинансирования (перекредитования) кредита на строительство жилья, приобретение земельного участка, документы, подтверждающие уплату процентов по кредитному договору (платежные документы или справка банка об уплаченной сумме процентов) (если заключался такой договор).

Если представленные в качестве подтверждающих платежные документы о взаиморасчетах между физическим лицом и организацией не соответствуют требованиям, предъявляемым к оформлению платежных документов, они не дают право на получение вычета в сумме, указанной в таком документе.
Действующим законодательством РФ установлен определенный порядок совершения операций с наличными денежными средствами, одной из сторон в которых является юридическое лицо.

1. Если в организации имеется контрольно-кассовая техника (ККТ).
Так, согласно «Порядку ведения кассовых операций в РФ» (утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) прием наличных денежных средств кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера (или уполномоченного на это лица) и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

2. Если в организации отсутствует ККТ
В соответствии с «Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359) при совершении операций с наличными денежными средствами допустимо их оформлять посредством выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку.

Выдаваемый документ должен содержать определенные реквизиты:
а) наименование документа, шестизначный номер и серия;
б) наименование и организационно-правовая форма - для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);
г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
д) вид услуги;
е) стоимость услуги в денежном выражении;
ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
з) дата осуществления расчета и составления документа;
и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Бланк документа строгой отчетности изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.

Таким образом, если организация не имеет ККТ и при условии, что акт приема-передачи денег соответствует вышеуказанным требованиям, то в отношении расходов на изготовление и установку юридическим лицом сруба жилого дома достаточно будет перечисленных Вами документов (договора, акта приема-передачи сруба, накладной и акта приема-передачи денег).

Обращаем Ваше внимание на то, что заявить имущественный вычет по расходам на строительство жилого дома возможно только после получения свидетельства о государственной регистрации права собственности на построенный жилой дом.