Минфин России разъяснил порядок налогообложения доходов за использование товарного знака, причитающихся китайской организации

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области доводит до сведения, что Министерство финансов Российской Федерации письмом от 04.08.2014 № 03-08-13/38309 направило разъяснения по вопросу налогообложения доходов иностранной организации (резидента Китайской Народной Республики), получаемых по лицензионному договору, доведенные письмом ФНС России от 07.10.2014 № ГД-4-3/20576@.

 

Сообщается, в частности, что Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994 закреплено право налогообложения роялти за государством, в котором эти роялти возникают, но ограничивает это право предельным налогом, рассчитываемым по ставке, не превышающей ставку, размер которой определяют Договаривающиеся Государства, то есть 10 процентов.

Установленное ограничение возможности налогообложения роялти означает, что в государстве - источнике дохода (в данном случае в России) ограничивается право применять его национальное законодательство, то есть, в частности, ограничивается право применять ставку 20 процентов, при налогообложении доходов иностранной организации - резидента Китая в виде роялти, установленную законодательством РФ для реализации налогообложения доходов иностранных организаций у источника выплаты.

Исходя из изложенного, доходы за использование товарного знака, причитающиеся китайской организации, при предоставлении подтверждения о постоянном местонахождении, подлежат налогообложению в России по ставке 10 процентов, при этом налог исчисляется и удерживается российской организацией.