Как избежать рисков при заключении договоров с самозанятыми рассказали представителям НКО

Сотрудники УФНС России по Тюменской области приняли участие в семинаре для представителей некоммерческих организаций (НКО) на тему «Трудовые отношения в НКО и их особенности».

В ходе семинара присутствующим рассказали об особенностях заключения договоров с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

При заключении договоров с самозанятыми гражданами следует учитывать установленные ограничения. Одно из ключевых – запрет на подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

Самозанятым запрещено оказывать услуги не только нынешнему, но и бывшему работодателям, если с момента прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет.

Как пояснила начальник отдела камерального контроля УФНС России по Тюменской области Ольга Осипова, данное ограничение не позволяет компаниям и индивидуальным предпринимателям (ИП) уклоняться от уплаты налогов путем сокращения штата и переоформления трудовых отношений в формат сотрудничества с самозанятым. Таким образом, устраняется возможность использования льготного режима налогообложения для незаконной оптимизации налоговой нагрузки.

Если двухлетний срок после увольнения еще не истек, допустимо оформление отношений по договору ГПХ – это не является нарушением законодательства. При этом доходы, полученные от исполнения гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг работодателям (в том числе бывшим), подлежат налогообложению: наниматель обязан исчислить и уплатить НДФЛ, а также начислить страховые взносы. В такой ситуации самозанятый не вправе отражать соответствующие доходы и формировать чеки в приложении «Мой налог» в отношении данного нанимателя, поскольку последний выступает в качестве налогового агента.

На семинаре обращено внимание на ряд признаков, позволяющих квалифицировать выплаты самозанятым как доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений:

• устойчивый и стабильный характер отношений (продолжительность взаимоотношений, получение доходов на протяжении нескольких месяцев);
• оказываемые услуги соответствуют виду (направлению) деятельности организации;
• наличие подчиненности и зависимости труда;
• выполнение работы строго по определенной специальности, квалификации или должности;
• единственный источник дохода по НПД – доходы формируются преимущественно от одного заказчика (самозанятый регулярно формирует чеки в пользу одного и того же лица);

предоставление дополнительных гарантий, характерных для трудовых отношений.