Письмо от 10.12.2021 № СД-4-3/17278@

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 15.10.2020 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье» (далее - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ) и Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ) в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), сообщает следующее.

1. С 01.01.2022 пункт 1 статьи 181 НК РФ дополняется подпунктами 19-22 следующего содержания:

• этан (Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ);
• СУГ (Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ);
• сталь жидкая, за исключением стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 181 НК РФ (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• сталь жидкая, выплавляемая в мартеновских, индукционных и (или) электрических сталеплавильных печах, при условии, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства стали, за налоговый период составляет не менее 80 процентов (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

2. Пункт 1 статьи 182 НК РФ дополняется подпунктами 39-42 следующего содержания:

• направление этана (в том числе полученного на промежуточной стадии непрерывного технологического процесса производства товаров, являющихся продукцией нефтехимии), принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, на праве собственности, на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке этана (Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ);
• направление СУГ (в том числе полученного на промежуточной стадии непрерывного технологического процесса производства товаров, являющихся продукцией нефтехимии), принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ, на праве собственности, на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке СУГ (Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ);
• использование организацией стали жидкой, предусмотренной подпунктом 21 пункта 1 статьи 181 НК РФ, для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства (в том числе блюмов, слябов, других заготовок) путем литья (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ);
• использование организацией стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 181 НК РФ, для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства (в том числе блюмов, слябов, других заготовок) путем литья (Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Одновременно дополняется пунктами 32-34 статья 200 НК РФ, предусматривающая применение налоговых вычетов по вышеуказанным операциям статьи 182 НК РФ.

Учитывая то, что в действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@ (далее – налоговая декларация по акцизам), отсутствуют коды видов подакцизных товаров, необходимые для отражения налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении новых видов подакцизных товаров, до внесения соответствующих изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам ФНС России рекомендует при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды:

• «680» - этан;
• «681» - СУГ;
• «740» - сталь жидкая, за исключением стали жидкой, отражаемой по коду вида подакцизного товара «741»;
• «741» - сталь жидкая, выплавляемая в мартеновских, индукционных и (или) электрических сталеплавильных печах, при условии, если доля массы лома черных металлов в общей массе сырья, использованного для производства стали, за налоговый период составляет не менее 80 процентов.

Для отражения подакцизных операций и налоговых вычетов рекомендуется при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды:

• «10048» - направление этана организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии (подпункт 39 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
• «10049» - направление СУГ организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ, на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии (подпункт 40 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
• «10050» - использование стали жидкой для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства (в том числе заготовок) путем литья (подпункты 41 и 42 пункта 1 статьи 182 НК РФ);
• «30044» - сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, при совершении операций, указанных в подпункте 39 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету с применением коэффициента 2 в случае направления этана на производство товаров, являющихся продукцией нефтехимии (пункт 32 статьи 200 НК РФ);
• «30045» - сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, при совершении операций, указанных в подпункте 39 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету с применением коэффициента 1 в случае направления этана не для производства товаров, являющихся продукцией нефтехимии (пункт 32 статьи 200 НК РФ);
• «30046» - сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ, при совершении операций, указанных в подпункте 40 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету с применением коэффициента 2 в случае направления СУГ на производство товаров, являющихся продукцией нефтехимии (пункт 33 статьи 200 НК РФ);
• «30047» - сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ, при совершении операций, указанных в подпункте 40 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащая вычету с применением коэффициента 1 в случае направления СУГ не для производства товаров, являющихся продукцией нефтехимии (пункт 33 статьи 200 НК РФ);
• «30048» - суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 41 и 42 пункта 1 статьи 182 НК РФ, подлежащие вычету, в части, относящейся к стали жидкой, использованной налогоплательщиком для производства продуктов (полупродуктов) металлургического производства (пункт 34 статьи 200 НК РФ).

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Д.С.Сатин