УФНС России по Забайкальскому краю выявляет нарушения при оптимизации НДС налогоплательщиками

С введением в эксплуатацию автоматизированной системы контроля (АСК) НДС-2 налоговой службе стало проще отслеживать цепочку сделок с товарами – от производителя до конечного потребителя. Программное обеспечение хранит и автоматически сопоставляет все сведения о счетах-фактурах, отраженных в книгах покупок и продаж, а также в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, позволяет контролировать операции, облагаемые НДС, и в результате выявлять налоговые разрывы на основе информации о деятельности налогоплательщиков.

УФНС России по Забайкальскому краю по результатам сопоставительного анализа ежеквартально выявляется более 500 расхождений в сумме исчисленного НДС в объеме, превышающем 250 млн рублей. За 2020-2022 годы и 1 квартал 2023 года АСК НДС-2 выявлено более 7,4 тыс. расхождений на общую сумму около 3,7 млрд рублей.

Выявленные расхождения являются основанием для проведения налогового контроля в отношении налогоплательщиков с целью установления причин расхождений и их устранения либо путем сдачи уточненной налоговой отчетности, либо доначисления налогов.

Налогоплательщики, которым доначисляется НДС в связи с исключением из вычетов или затрат расходов по фиктивным сделкам с «сомнительными» контрагентами, настаивают на реальности этих сделок на основании того, что их контрагенты внесены регистрирующим органом в ЕГРЮЛ.

Налоговая служба напоминает, что регистрация юридических лиц носит заявительный характер. Регистрирующий орган не определяет цель регистрации, в связи с чем запись в ЕГРЮЛ не подтверждает реальность сделок с зарегистрированным лицом.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ст. 54.1 Налогового кодекса не допускается принятие к бухгалтерскому и налоговому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Фактическое совершение сделки подтверждается только сторонами сделки и сопровождающими ее документами. Сделку можно подтвердить первичными документами, выражающими ее реальное содержание и подписанными лицами, совершающими сделку, а также документами, сопровождающими ее исполнение согласно деловым правилам. Такими документами являются оформленные должным образом товаросопроводительные документы, документы по учету, оформляемые в ходе всего продвижения товаров, работ, услуг, документы о трудовой деятельности конкретных сотрудников, выполнивших ту или иную работу в интересах проверяемого налогоплательщика и другие первичные документы, предусмотренные законодательством.

Самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщики могут провести в соответствии с критериями, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».