Дата публикации: 16.05.2024 11:11
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
И. о. руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю
Наталья Малкова провела личный прием граждан в приемной Президента Российской Федерации.
Вопросы налогоплательщиков касались порядка признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения, предоставления рассрочки по уплате налогов, оснований применения пониженных тарифов по страховым взносам, а также взаимодействия организаций с плательщиками налога на профессиональный доход, в том числе критериев оценки деятельности работодателя, применяемых налоговыми органами.
Наталья Малкова обратила внимание на имеющиеся ограничения применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установленные Федеральным законом
от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Так, объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, и доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (
пп.1 и 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Учитывая, что самозанятые освобождаются от налогообложения НДФЛ и от уплаты страховых взносов в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, указанные ограничения включены в Федеральный закон с целью исключения возможности массового переоформления работодателями своих наемных работников в категорию самозанятых с целью ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов, а также по предоставлению соответствующей налоговой отчетности (статьи
226,
431 Налогового кодекса).
Однако налоговыми органами выявляются случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели пытаются оптимизировать свои налоговые обязательства за счет перевода работников в категорию самозанятых, подменяя трудовые отношения договорами гражданско-правового характера.
Выявление таких нарушений находится на особом контроле. Для этого налоговая служба располагает специальными цифровыми аналитическими инструментами, которые определяют налогоплательщиков с признаками подмены трудовых отношений с самозанятыми.
К системным рискам организаций отнесены следующие показатели:
- «Продолжительность работы» означает использование работодателем труда самозанятого три и более месяцев подряд;
- «Единственный источник дохода» и «Признаки зарплаты». Данные показатели исходят из сформированных чеков самозанятыми с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого;
- «Массовая постановка на учет» и «Массовые регистрации дохода» указывают на то, что заказчик работ (работодатель) организовывает процедуру регистрации для работников в качестве НПД. Используя при регистрации один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков;
- «Наличие групповых переходов» – факты перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация подконтрольна другой организации;
- «Периодичность выплат» говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель считает, что выплаты самозанятым правомерные в рамках гражданско-правовых договоров (договор на оказание услуг (работ) должен содержать информацию об объемах и составе работ, срока исполнения услуг (работ) и порядка их оплаты), то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненных работ;
- «Прямые нарушения» – нарушение прямой нормы закона: запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим (менее двух лет) работодателям.
О выявленных рисках организация или индивидуальный предприниматель будут проинформированы налоговым органом. Им будет предложено добровольно уточнить свои налоговые обязательства, в противном случае налоговые органы вправе произвести доначисление налога на доходы физических лиц и страховых взносов и применить меры налоговой ответственности за неисполнение обязанности налогового агента (статьи
122,
123 Налогового кодекса).
Напомним, личный прием граждан руководителем и заместителями руководителя проводится и в Управлении. Записаться на прием к руководству УФНС России по Забайкальскому краю можно в соответствии с
графиком личного приема.