Как исчислить и уплатить НДС при продаже российскими маркетплейсами товаров из стран ЕАЭС физическим лицам

Местом реализации товаров ЕАЭС, продаваемых через электронные торговые площадки, считается территория Российской Федерации, если товар получен покупателем – физическим лицом на территории России.

Российские маркетплейсы исчисляют и уплачивают НДС по товарам, продаваемым иностранными продавцами из ЕАЭС. Налоговая база рассчитывается по фактическим ценам реализации, включая сумму НДС, и определяется на последний день налогового периода, в котором была получена оплата (частичная оплата) товара.

Важно отметить, что в налоговую базу включаются все суммы оплаты (частичной оплаты) реализованных товаров, полученные маркетплейсом в истекшем налоговом периоде, даже если товар еще не получен.

Налог рассчитывается по ставке 16,67 % или 9,09 % (в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ).

При возврате товара или отказе покупателя от покупки сумма НДС, исчисленная и уплаченная российским маркетплейсом, подлежит вычету.

Обращаем внимание, для правильного учета и корректной уплаты НДС Федеральная налоговая служба разъяснила особенности отражения российскими маркетплейсами операций по реализации товаров физическим лицам в налоговой декларации по НДС, книге продаж и книге покупок, а также порядок отражения в налоговой декларации операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.