ФНС России реализовала меры по поддержке бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях, включая малое и среднее предпринимательство. Соответствующее постановление от 02.04.2020 № 409 подписал председатель Правительства РФ Михаил Мишустин.
Освобождение от налогов и взносов за II квартал 2020 года
В чем суть меры
Речь идёт об освобождении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов за отчетные налоговые периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года.
Обратите внимание, что налогоплательщики не освобождены от представления налоговых деклараций с исчисленными суммами налогов.
Кому положена мера
Перейти
Проверить возможность получения меры поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам
поможет специальный сервис
Согласно Федеральному закону № 172 от 08.06.2020 освобождены от уплаты налогов следующие категории налогоплательщиков:
- индивидуальные предприниматели, занятые в наиболее пострадавших отраслях
- юр.лица, которые включены на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр МСП, занятые в наиболее пострадавших отраслях экономики
- юр.лица, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента РФ, субсидий и грантов в рамках специальных программ. Их реализуют федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, исполнители общественно полезных услуг, поставщики социальных услуг
- централизованные религиозные организации, учрежденные ими социально ориентированные некоммерческие организации, а также религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций
- некоммерческие юрлица, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции
От каких платежей за II квартал освободят
Для освобождения от уплаты налогов налогоплательщику делать ничего не нужно. Налоговый орган самостоятельно обнулит все исчисленные в представленных декларациях суммы, и в вашем состоянии расчетов с бюджетом данные отражаться не будут.
Если льгота на вас распространяется, не забудьте про НДС, налог на игорный бизнес и НДФЛ за сотрудников: эти налоги нужно уплатить в общем порядке.
Налоги на доходы
Налог | Период списания |
Налог на прибыль организаций |
- Ежемесячные авансовые платежи, которые нужно заплатить во II квартале 2020 года
- Авансовые платежи за 4 месяца, 5 месяцев и 6 месяцев 2020 года, за вычетом ранее начисленных авансов за период 3 месяца
- Авансовые платежи за первое полугодие, за вычетом авансовых платежей за I квартал
|
ЕСХН | Авансовый платёж за отчетное полугодие 2020 года* *Авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам 2020 года |
Налог, уплачиваемый при УСН | Авансовый платёж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму авансового платежа за первый квартал |
ЕНВД | Налог за второй квартал 2020 года |
НДФЛ за себя для ИП, нотариусов, адвокатов и других специалистов частной практики | Авансовый платёж за первое полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму платежа за I квартал |
ПСН | Из срока, на который приобретён патент, исключаются все календарные дни, выпавшие на апрель, май и июнь 2020 года* *если приобретенный патент включал месяцы, приходящиеся на этот период, то будет произведен пересчет и налоговый орган уведомит об этом налогоплательщика |
Для всех налогов, кроме ЕНВД и патента, действует общее правило: авансовые платежи засчитываются при дальнейшем расчёте суммы платежа и уплаты налога. Например, при расчёте авансового платежа по УСН за 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на неё платёж за 9 месяцев.
Освобождение от уплаты предусмотрено по налогам и авансовым платежам за период владения объектами налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года:
Налог | Вид объекта |
Налог на имущество организаций | Для всех объектов |
Транспортный и земельный налоги | Для транспортных средств и земельных участков, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности |
Налог на имущество физлиц | Для недвижимости, используемой или предназначенной для использования в предпринимательской деятельности |
От налога освобождаются только те объекты, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности.
На выплаты работникам за апрель, май и июнь 2020 года будет действовать нулевой тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством. Единый тариф 0 % распространяется как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх неё.
Плательщики, представившие расчеты без применения пониженных тарифов, могут предоставить уточненные расчеты в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников за апрель, май и июнь 2020 года.
Пострадавшие ИП не освобождаются от страховых взносов за себя, но их сумма снижена. Фиксированный платёж на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составит 20 318 рублей вместо 32 448 рублей. Разница — 12 130 рублей, в размере одного МРОТ.
Налог | Период списания |
Акцизы | за апрель, май, июнь 2020 года |
Водный налог | за II квартал 2020 года |
НДПИ | за апрель, май, июнь 2020 года |
Торговый сбор | за II квартал 2020 года |
МЕРЫ ПОДДЕРЖКИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
До 30 июня включительно:
- не открываются новые выездные и повторные выездные налоговые проверки;
- приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки;
- приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами;
- не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства - кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020.
- приостанавливается течение срока для представления возражений на акты выездных налоговых проверок.
Вид отчетности | На сколько продлен срок представления |
Налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года | до 15 мая 2020 |
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур | до 15 мая 2020 |
Расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года | до 15 мая 2020 |
Отчетность, которая должна быть сдана с марта по май 2020 года:
- все налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме НДС),
- расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ),
- налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов,
- бухгалтерская (финансовая) отчетность (для налогоплательщиков, сдающих годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в соответствии с пп.5.1 п.1 ст.23 НК РФ).
- финансовая информация, предоставляемая организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах-иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы
- заявления о проведении налогового мониторинга за 2021 год
| на 3 месяца |
- Финансовая информация, предоставляемая организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах-иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы
| на 3 месяца |
- Заявления о проведении налогового мониторинга за 2021 год
| на 3 месяца |
Документы или информация по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая 2020 года | по требованиям по НДС — срок продлен на 10 рабочих дней
по другим требованиям — срок продлен на 20 рабочих дней |
Если налогоплательщик представит с нарушением сроков документы или сведения, срок представления которых приходится на период с 1 марта по 31 мая 2020 года, его не оштрафуют по статье 126 НК РФ.
С 16 марта по 1 мая ФНС России не принимала решения о банкротстве во исполнение решений оперативного совещания Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина.
Действие моратория на возбуждение дел о банкротстве для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей сохраняется.
Дополнительные меры поддержки для организаций и ИП в наиболее пострадавших отраслях
Есть отрасли, которые в период распространения коронавирусной инфекции больше всего пострадали от ограничений и снижения деловой активности. Проверьте, входит ли ваш бизнес в список пострадавших отраслей.
Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в пострадавшей отрасли определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.
Для бизнеса в этих отраслях предусмотрены дополнительные меры поддержки.
Вид налога | На сколько продлен срок уплаты |
Налог на прибыль, УСН, ЕСХН за 2019 год | на 6 месяцев |
|
Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года
Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года для отдельных категорий налогоплательщиков
Исключения: НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента. Для них срок не переносится |
на 6 месяцев
на 9 месяцев
|
Налог по патентной системе налогообложения, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года | на 4 месяца |
Налог (авансовый платеж по налогу) за апрель-июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года.
Исключения: НДС, НПД и НДФЛ, уплачиваемые через налогового агента. Для них срок не переносится | на 4 месяца |
НДФЛ для ИП за 2019 год со сроком уплаты до 15 июля 2020 года | на 3 месяца |
|
Авансовый платеж
по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года
Авансовый платеж
по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года для отдельных категорий налогоплательщиков
|
до 30 октября 2020
до 30 декабря 2020
|
Авансовый платеж
по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года | до 30 декабря 2020 |
Уплачивать налоги (авансовые платежи), страховые взносы, срок уплаты которых был продлен, можно равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих платежей.
Например, если налог, подлежащий уплате по сроку до 25 апреля, составляет 12 000 руб. и срок уплаты этого налога продлен на 6 месяцев, т.е. до 25 октября, то уплату этой суммы можно будет осуществить равными частями по 1 000 руб. ежемесячно в течение года не позднее последнего числа каждого месяца. Первый платеж в сумме 1 000 руб. необходимо будет осуществить не позднее 30 ноября.
Вид взносов | На сколько переносится срок уплаты взносов |
|
Страховые взносы за март—май 2020 года
Страховые взносы за март 2020 года для отдельных категорий налогоплательщиков
| на 6 месяцев на 9 месяцев |
Страховые взносы за июнь—июль 2020 года | на 4 месяца |
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей, подлежащие уплате не позднее 1 июля 2020 года | на 4 месяца |
С 6 апреля 2020 года по 7 января 2021 по решению Правительства введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов.
Он действовал только в отношении налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей.
О принадлежности к пострадавшим отраслям можно узнать в специальном сервисе.
В случае, если дело о банкротстве таких налогоплательщиков будет возбуждено в течение трех месяцев после прекращения действия моратория, то на них будут распространяться положения пункта 4 статьи 9.1 Закона о банкротстве, предусматривающие исчисление срока для обжалования сделок должника и определения статуса требований кредиторов (реестровые либо текущие) с даты введения моратория, а не с даты возбуждения дела о банкротстве.
Дополнительные основания отсрочки (рассрочки) для наиболее пострадавших отраслей
Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика. Для пострадавших отраслей предоставляется беспроцентно.
Если есть основания для отсрочки или рассрочки, нужно подать заявление и обязательство соблюдения условий отсрочки в налоговый орган по месту нахождения или учета.
Перейти
Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки по заявлению в соответствии с Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 поможет сервис
Рекомендованная форма предлагается для удобства пользователей и направлена на упрощение взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами. Заявление/обязательство может быть подано также в произвольной форме, в которой будут содержаться необходимые для рассмотрения сведения.
По каким платежам и для каких отраслей
Отсрочку или рассрочку можно получить по платежам, сроки уплаты которых наступили в 2020 году
Кому положено | По каким платежам |
Организациям и ИП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в Постановлении №570 и подпункте «д» пункта 3 Постановления № 792
|
- налоги (авансовые платежи)
За исключением акцизов и НДПИ
- страховые взносы
|
Организациям и ИП, осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших сферах, определенных в Постановлении № 479,
Постановлении № 540,
Постановлении № 657, Постановлении № 745 и Постановлении № 927
|
- налоги (авансовые платежи)
За исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
|
Стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям, пострадавшим, но не относящимся к сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ |
- налоги (авансовые платежи)
За исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
|
Организациям и ИП, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 439 |
- налог на имущество организаций, земельный налог (авансовые платежам по указанным налогам), налог на имущество физических лиц
|
Организациям и ИП, получающим доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса.
При этом должны соблюдаться следующие условия:
- сведения о налогоплательщике включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей;
- основной ОКВЭД на 01.03.2020 включен в перечень, указанный в приложение № 2 к Постановлению 409;
- доход за 2019 год не превысил определенный уровень дохода в зависимости от номерного фонда.
|
- налоги (авансовые платежи). За исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
|
Какие условия?
Должно выполняться хотя бы одно из двух условий:
- Снижение доходов, доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10%.
- Есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было.
Нужно ли обеспечение для отсрочки или рассрочки?
На период до 6 месяцев включительно — не нужно.
Для отсрочки или рассрочки более 6 месяцев возможен любой из вариантов:
- залог — недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности;
- поручительство;
- банковская гарантия по требованиям статей 74, 74.1 и пункта 2.1 статьи 176.1 НК РФ.
Сроки, на которые предоставляется отсрочка
Обстоятельства | Срок |
Доход снизился более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 30% | 1 год |
Доход снизился более чем на 30%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 20% | 9 месяцев |
Доход снизился более чем на 20%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 10% | 6 месяцев |
Другие случаи | 3 месяца |
Срок, на который предоставляется рассрочка
Кому положено | По каким платежам |
Доход снизился более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении дохода более чем на 30% |
до 3 лет |
Особые сроки отсрочки или рассрочки
Для некоторых налогоплательщиков есть особые сроки отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.
Отсрочка по особым условиям
Обстоятельства | Срок отсрочки |
Доход снизился более чем на 30% | 1 год |
Доход снизился более чем на 20% | 9 месяцев |
Доход снизился более чем на 10% | 6 месяцев |
Другие случаи | 3 месяца |
Рассрочка по особым условиям
Обстоятельства | Срок рассрочки |
Доход снизился более чем на 50% | до 5 лет |
Доход снизился более чем на 30% | до 3 лет |
Как производится расчет снижения доходов?
Снижение доходов определяется по данным налоговой декларации за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке. Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 г.
Исключение сделано для второго квартала 2020 года — если прогнозируется снижение доходов в этом квартале, а в первом квартале снижения не было, заявления могут быть поданы заранее, не дожидаясь окончания второго квартала. Это приостановит взыскание сумм, заявленных к отсрочке или рассрочке до момента, когда будет возможным рассмотрение заявления.
Убыток определяется по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.
Пример | Расчет показателей |
|
Если организация применяет общую систему налогообложения |
Снижение доходов определяется налоговым органом по данным налоговой декларации по налогу на прибыль;
Снижение доходов от реализации определяется налоговым органом по данным декларации по НДС.
|
Если организация или ИП применяет УСН |
Вместе с заявлением об отсрочке или рассрочке документы, подтверждающие снижение доходов, подавать не нужно, достаточно указать на снижение доходов в самом заявлении.
Проверка таких показателей будет производиться налоговым органом по данным декларации по УСН по итогам 2020 года.
|
Если организация или ИП зарегистрированы с 2019 года | Снижение доходов (доходов от реализации) будет определено налоговым органом на основании данных налоговых деклараций за два квартала, предшествующих кварталу подачи заявления
|
Кто и в какие сроки рассмотрит заявление
Заявление об отсрочке или рассрочке рассмотрит налоговый орган по месту нахождения, а для крупнейших налогоплательщиков — инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, в которой он стоит на учете.
Подача заявления | Срок |
Если заявление на отсрочку или рассрочку подано во втором квартале и все необходимые документы и сведения сданы | Срок рассмотрения налоговым органом составит не более 30 рабочих дней с момента подачи заявления |
Если декларации (расчеты) с платежами, срок уплаты которых нужно перенести, не сданы | Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи |
Если декларации по налогу на прибыль или НДС, по данным которых можно будет определить снижение дохода или появление убытков, не сданы | Заявление начнет рассматриваться налоговым органом после их сдачи
Исключение: когда снижение дохода при применении УСН указано в самом заявлении
|