Дата публикации: 31.01.2014 18:03 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Управление ФНС России по Ярославской области, в связи с поступающими запросами по вопросам налогообложения при осуществлении деятельности по организации физическими лицами «совместных покупок» сообщает следующее.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в законодательно установленном порядке.
Пунктом 1 ст. 23 ГК РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В Письме ФНС России от 07.06.2013 N АС-3-2/2057@ разъяснено, что «совместная покупка» заключается в покупке физическим лицом - организатором «совместной покупки» партии товара по оптовой цене с последующей реализацией данного товара нескольким конечным покупателям с определенной наценкой. При этом при осуществлении совместной покупки и дальнейшей реализации товаров конечным покупателям у организатора формируется налогооблагаемая база, с которой должны быть исчислены и уплачены налоги в бюджет.
Таким образом, если гражданин систематически является организатором «совместных покупок», ему следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, представлять соответствующую налоговую отчетность и уплачивать налоги в бюджет в соответствии с применяемым режимом налогообложения.
Если же гражданин разово организовывает «совместную покупку», то он вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязан в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход.
Граждане, систематически являющиеся организаторами совместных покупок и не декларирующие получаемые доходы, на основании контрольных мероприятий налоговой службы могут быть признаны лицами, осуществляющими незаконную предпринимательскую деятельность. За данное правонарушение ч. 1 ст. 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей, а также п. 2 ст. 116 НК РФ - налоговая ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.