Дата публикации: 23.01.2023 09:08
Управление ФНС России по Санкт-Петербургу публикует актуальные вопросы по налогообложению физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Декларирование доходов, полученных в 2022 году
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@» внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
В декларацию по форме 3-НДФЛ, в частности, внесены следующие изменения:
1. в строке 90 введен новый код в связи с освобождением доходов в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где он являлся контролирующим лицом (учредителем) по состоянию на 31 декабря 2021 года;
2. в приложение № 5 добавлена строка 171 для предоставления социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги;
3. уточнено приложение к Разделу 1 в связи с введением Единого налогового счета.
Получение социального налогового вычета на лечение
Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части получения налогового вычета за медицинские услуги.
Начиная с доходов за 2022 год родители могут получать вычет за лечение для детей до 24 лет (ранее было до 18 лет) при соблюдении следующих условий:
1. ребенку еще не исполнилось 24 года;
2. дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность);
3. лечение оплачено родителем, усыновителем или попечителем.
Предоставление социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги
Федеральным законом от 05.04.2021 № 88-ФЗ внесены изменения в НК РФ о введении нового вида социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на такой вычет, если услуга оказана ему, его детям или подопечным в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) спортивными организациями (ИП), осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.
Максимальная сумма расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, с которых можно получить налоговый вычет, - 120 000 руб. в год (пункт 2 статьи 219 НК РФ). Возврату подлежат 13% от понесенных налогоплательщиком затрат.
Заявить вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги налогоплательщик может по расходам, понесенным в 2022 году, путем представления налоговой декларации за 2022 год, кроме того, данный вычет может быть получен у работодателя в текущем году по расходам, понесенным в 2023 году, на основании полученного в налоговом органе уведомления.
Для получения социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:
- физкультурно-оздоровительная услуга должна быть включена в перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, утвержденных распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р;
- физкультурно-оздоровительная организация должна быть включена в перечень, утвержденный Минспортом России, физкультурно-оздоровительных организаций, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, сформированный за соответствующий налоговый период.
Правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501.
На сайте Минспорта России https://minsport.gov.ru/activities/o-nalogovom-vychete-za-zanyatiya-sportom/, размещены перечни физкультурно-спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей на 2022 год и 2023 год.
Оказание физкультурно-оздоровительной услуги должно быть документально подтверждено копией договора и кассовым чеком, выданным на бумажном носителе или направленным в электронной форме в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
При предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные его детям необходимо, помимо документов, поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ, представление документов, подтверждающих родство (усыновление, опеку), а также, в случае возраста до 24 лет детей (в том числе усыновленных), факт обучения по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Доходы, полученные в 2022 году налогоплательщиком от иностранной организации, не подлежат налогообложению НДФЛ при соблюдении установленных условий
Согласно пункту 60.2 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при выполнении одновременно нижеперечисленных условий, вне зависимости от способа приобретения в собственность налогоплательщиком соответствующих имущества и (или) имущественных прав:
• имущество и (или) имущественные права принадлежали передающей их иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на 1 марта 2022 года;
• налогоплательщик представил в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных имущества и (или) имущественных прав и передающей их иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества и (или) имущественных прав по данным учета передающей иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на дату получения таких имущества и (или) имущественных прав.
Изменения для налоговых агентов в отношении порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в 2023 году
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@» внесены изменения в форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
(форма 6-НДФЛ). Изменения применяются, начиная с представления расчета за 1 квартал 2023 года.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в статьи 226 и 230 НК РФ, устанавливающие с 01.01.2023:
1. новые сроки представления расчета:
- за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
- годовой расчет – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. новые сроки перечисления налога на доходы физических лиц:
- не позднее 28 числа текущего месяца – для налога, удержанного за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- в последний рабочий день года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- не позднее 28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Федеральным законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ внесены изменения в пункт 5 статьи 226 НК РФ, согласно которым сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ представляется в составе расчета по форме 6-НДФЛ в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.
Данные о неудержанном налоге отражаются в разделе 4 приложения № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ вместе с иными персонифицированными сведениями о доходах работников.
Изменения для плательщиков страховых взносов в отношении порядка исчисления и уплаты страховых взносов в 2023 году
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме» утверждена новая форма расчета по страховым взносам. Изменения применяются, начиная с представления расчета за 1 квартал 2023 года.
Федеральными законами от 14.07.2022 № 239-ФЗ и № 263-ФЗ внесены изменения в статью 431 НК РФ, устанавливающие с 01.01.2023:
• новый срок представления – не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
• новый срок уплаты – не позднее 28 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) месяцем.
С января 2023 года появится новый ежемесячный отчет для плательщиков страховых взносов – персонифицированные сведения о физических лицах, срок представления которого – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
В отчете будет необходимо отражать персональные данные всех застрахованных лиц, а также суммы выплат, начисленные в пользу каждого лица в отчетном месяце.
Региональные изменения по патентной и упрощенной системе налогообложения с 01.01.2023
По упрощенной и патентной системе налогообложения с 01.01.2023 исключен вид деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов (Федеральный закон от 09.03.2022 №47-ФЗ).
Изменения по налогу на профессиональный доход с 01.01.2023
Федеральным законом от 28.12.2022 №565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в части срока уплаты налога – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.