Об изменениях налогового законодательства в части НДФЛ в 2024 году

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу публикует  изменения налогового законодательства в части НДФЛ в 2024 году.

Изменения, внесенные в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год

Приказом Федеральной налоговой службы России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@» внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ).

В декларацию по форме 3-НДФЛ, в частности, были внесены следующие изменения:

- в приложении 5 указывается сумма стандартного вычета родителю (единственному родителю) на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от их возраста;

- в приложении 6 рассчитываются расходы, принимаемые к вычету при продаже и погашении имущественных прав, в том числе имущества и прав, которые получены при выкупе цифровых прав.

Также в форме заменены штрихкоды.

Скорректированы коды видов операций. Так из таблицы исключили коды 34 - 36 и добавили коды:

- 37 - операции с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые включают одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;

- 38 - операции с обращающимися облигациями российских организаций в виде процента (купона).

Изменения перечня документов для получения социальных налоговых вычетов

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесены изменения в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

1. С 1 января 2024 года для получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ применяются унифицированные документы – справки об оплате услуг (уплате взносов).

Данные Справки выдаются организациями и ИП, оказавшими соответствующие услуги, заменяют все остальные документы и подтверждают понесенные после 1 января 2024 года фактические расходы граждан на:

- оплату обучения (форма справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, формат и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@);

- оплату медицинских услуг (форма справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, формат и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@);

- оплату физкультурно-оздоровительных услуг (форма справки физкультурно-оздоровительных услуг для представления в налоговый орган, формат и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.10.2023 № БВ-7-11/756@);

- уплату страховых взносов (форма справки об уплате налогоплательщиком страховых взносов, формат и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/736@);

- уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (форма справки об уплате пенсионных взносов по договору НПО для представления в налоговый орган, формат и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 12.10.2023 № БВ-7-11/737@).

Справка выдается организацией (ИП) по запросу физического лица (либо его супруги (супруга)), содержит исчерпывающую информацию о понесенных расходах и заменяет все остальные подтверждающие документы.

Для подтверждения расходов, понесенных ранее 01.01.2024 (например, при представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год), необходимо предоставлять комплект документов (копию договора, чек, копию лицензии), как и ранее.

2. Введен упрощенный порядок предоставления социальных налоговых вычетов.

Представление в налоговый орган Справки в бумажном виде не требуется, если сведения о расходах направлены в налоговый орган в электронном виде организациями и ИП, оказавшими соответствующие услуги (при наличии у них технической возможности на такой обмен с ФНС России.

Выдача Справок либо направление Сведений осуществляется на основании заявления физического лица (его супруга (супруги) в произвольной форме.

По сведениям, поступившим в электронном виде в 2024 году и успешно прошедшим контроли, налоговый орган сформирует по итогам 2024 года предзаполненное заявление на получение социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке и разместит его в Личном кабинете налогоплательщика.

До появления предзаполненного заявления в Личном кабинете налогоплательщику не требуется осуществлять каких-либо действий.

3. Вычет на обучение смогут получить супруг (супруга) обучающегося по очной форме в образовательной организации. Применяется к расходам, понесенным  с 1 января 2024 года.

Налоговый вычет производится также на каждого ребенка или подопечного, признанных судом недееспособными, вне зависимости от их возраста. Положения применяются к доходам, полученным с 1 января 2023 года.

Федеральным законом от 28.04.2023 № 159-ФЗ внесены изменения в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Начиная с доходов за 2024 год:

- Максимальный размер суммы расходов, с которой можно получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного), увеличен с 50 до 110 тысяч рублей;

- Размер социального налогового вычета на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию увеличен со 120 до 150 тысяч рублей.

За налоговый период 2023 года уведомление о КИК представляется по форме с учетом внесенных изменений

Приказом ФНС России от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@», в частности, в новой редакции изложен лист Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся структурой без образования юридического лица».

Необходимые изменения внесены также в формат и порядок заполнения формы уведомления.

Обновленная форма учитывает изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Начало действия документа  – 01.03.2024.