На заседании пресс-клуба обсудили закон, направленный на выявление и пресечение незаконных финансовых операций

Начиная с 30 июля 2013 года, в целях выявления и пресечения незаконных финансовых операций, расширяются полномочия налоговых органов и вводятся новые обязанности налогоплательщиков.

Связано это с действием нового Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям".

Данный Закон направлен, в частности, на создание условий для выявления и пресечения незаконных финансовых операций, легализации преступных доходов, уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей. Поправки внесены в Гражданский кодекс РФ, Уголовный кодекс РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый кодекс РФ и в другие федеральные законы.

Как пояснила Валентина Корязина – руководитель Управления ФНС России по Санкт-Петербургу на заседании пресс-клуба, состоявшегося 23 июля 2013 года, изменения налогового законодательства коснулись как первой части НК РФ - проведения камеральной проверки, процедуры приостановления операций по счетам, взыскания недоимки и других, так и второй части, в том числе порядка представления декларации по НДС.

Она также обратила внимание журналистов на то, что все статьи закона начинают действовать в разные сроки. Так, например, с 30 июля 2013 года вступит в силу новая редакция п. 2 ст. 93.1 НК РФ. После указанной даты налоговый орган будет вправе истребовать у налогоплательщиков вне рамок проверок не только информацию относительно сделки, но и конкретные документы.

Начиная с 30 июля 2013 года п. 5 ст. 31 НК РФ будет установлено, по каким адресам необходимо направлять документы, используемые налоговым органом при реализации его полномочий, если отправка осуществляется посредством почты:

по адресу места нахождения российской организации (места нахождения ее филиала, представительства), который содержится в ЕГРЮЛ (т.е. по юридическому адресу);

по адресу места осуществления иностранной организацией деятельности на территории России, который содержится в Едином государственном реестре налогоплательщиков;

по адресу места жительства (места пребывания) предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, физического лица, не являющегося предпринимателем. Если указанные лица предоставят инспекции иной адрес для направления документов, то отправлять их необходимо будет по данному адресу. Форма заявления о предоставлении адреса для направления по почте документов будет утверждена ФНС России.

Комментируя данную статью закона, Валентина Корязина отметила, что ранее, Налоговым кодексом РФ не было установлено, по какому адресу следует направлять те или иные документы. В связи с чем, постоянно возникали спорные ситуации. Теперь же, наконец, этот вопрос урегулирован.

С 30 июля 2013 года вступают в силу поправки в статью 45 Налогового кодекса, которая регламентирует основания для взыскания недоимки дочернего общества с основного и наоборот.

В новой редакции уточнено, что взысканию подлежит недоимка, возникшая по итогам проведенной налоговой проверки. Кроме того, введены новые основания для взыскания недоимки, а также уточнено, что если выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций или если денежные средства, иное имущество были переданы нескольким компаниям, то недоимка будет взыскиваться со всех организаций пропорционально доле поступившей им выручки, доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества.

Установлено, что недоимка будет взыскиваться и в том случае, если выручка за реализуемые товары (работы, услуги) будет перечислена (денежные средства и иное имущество переданы) зависимым обществом основному и наоборот посредством совокупности взаимосвязанных операций. При этом не имеет значения, что участники данных операций не являются основными или зависимыми обществами.

В данной статье предусмотрено, что указанный порядок взыскания недоимки будет применяться и к тем организациям, которые суд признает иным образом зависимыми с должником, а также оговорено, что в силу подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ недоимка взыскивается в пределах поступившей выручки, переданных денежных средств, иного имущества.

С 1 января 2014 года вводятся новые основания для истребования у налогоплательщика пояснения, а также документов при проведении камеральной проверки.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган вправе потребовать у налогоплательщика представить пояснения, которые обосновывают изменения показателей декларации (расчета). Данные пояснения необходимо представить в течение пяти рабочих дней.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ аналогичное право предоставлено налоговому органу в случае камеральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка. В пояснениях необходимо будет обосновать его размер.

Если же уточненная декларация (расчет) с уменьшенной суммой налога к уплате будет представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей декларации (расчета), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика:

первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета);

аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения.

Это касается и представленной по истечении указанного срока уточненной декларации, в которой увеличена сумма полученного убытка.

С 1 января 2014 года все налогоплательщики НДС, налоговые агенты, а также те, кто, не является плательщиком налога (например, лица, применяющие УСН), но получает счета-фактуры, не связанные с возмещением НДС, обязаны представлять декларацию по НДС, причем, только в электронном виде.

А с 1 января 2015 года все перечисленные лица, обязаны представлять в налоговый орган в электронной форме журнал учета счетов-фактур. Журнал учета в электронной форме также будут представлять не признаваемые налоговыми агентами плательщики НДС, которые освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

С 1 июля 2014 года банки будут обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются предпринимателями. Это же касается и открытия или закрытия вкладов (депозитов). Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 86 НК РФ.

Кроме того, с 1 июля 2014 года вступит в силу новая редакция п. 2 ст. 86 НК РФ, в котором урегулирован порядок предоставления банком справок о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах) организаций и предпринимателей.

С 1 января 2015 года налогоплательщики будут обязаны представлять в налоговый орган в течение 6 дней квитанцию о приеме по телекоммуникационным каналам связи всех документов, используемых ими при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством.