Налоговая отвечает на вопросы

Налоговые органы Санкт-Петербурга стремятся организовать свою работу так, чтобы горожанам было легче и удобнее пользоваться услугами службы. Для того чтобы получить ответ на вопрос или направить обращение, петербуржцам больше не приходится часами стоять в очередях. Направить свое обращение или задать вопрос налогоплательщики могут как на бумаге (лично или по почте), так и с помощью сайта ФНС России.

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу публикует ответы на самые часто задаваемые вопросы.

Декларирование доходов физических лиц.

 

1. Вопрос: В какой срок физические лица, поименованные в статье 228 НК РФ, должны представить налоговую декларацию за 2013 год?

 

Ответ: Налогоплательщики, поименованные в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязаны представить налоговую декларацию за 2013 год в срок не позднее 30 апреля 2014 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Представление налоговой декларации в электронном виде допускается при обязательном использовании электронно-цифровой подписи (ЭЦП) налогоплательщика или уполномоченного лица, предназначенной для защиты электронного документа и средств криптографической защиты информации.

 

2. Вопрос: Как найти программу по заполнению налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2013 год?

 

Ответ: Программа по заполнению декларации (форма 3-НДФЛ) за 2013 год «Декларация 2013» размещена на интернет - сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru в рубрике Главная страница/Программные средства/Программные средства для физических лиц.
Данный сервис позволяет выгрузить сформированную декларацию в формате Excel для дальнейшей распечатки и представления в налоговую инспекцию на бумажном носителе, либо экспортировать декларацию в формате xml для дальнейшего представления – на магнитном носителе.

 

3. Вопрос: Какой срок проверки налоговой декларации (форма 3-НДФЛ), представленной налогоплательщиком в связи с заявлением налоговых вычетов и возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц?

 

Ответ: В соответствии со статьей 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Налогоплательщики одновременно с подачей в налоговые органы налоговой декларации, в которой заявлены налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного налога.

 

4. Вопрос: С какого периода находится в собственности ½ доля квартиры, полученной в порядке наследования после смерти брата в октябре 2013 года? Квартира приобретена в 2010 году в долевую собственность (по ½ доле каждый). Обязан ли налогоплательщик представлять налоговую декларацию за 2013 год?

 

Ответ: Статьей 223 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) установлено, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Согласно статье 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Исходя из вышеизложенного, право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав.
Кроме того, согласно статье 235 ГК РФ изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 ГК РФ изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более.

 

5. Вопрос. Супругами в 2013 году приобретена квартира в общую совместную собственность. Теряет ли право супруг, в случае распределения имущественного налогового вычета по заявлению в процентном соотношении: 100% -супруге, 0%- супругу?

 

Ответ. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации в частности квартиры, или доли (долей) в ней.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.
Факт составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного налогового вычета и его представление в налоговые органы одним из совладельцев не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем совладельцам, указанным в заявлении.

 

6. Вопрос. Имеет ли право налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению другого объекта жилья в дальнейшем, в случае приобретения квартиры до 2014 года стоимостью менее 2000000 руб.?

 

Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Учитывая, что данный Федеральный закон (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) опубликован в "Российской газете" от 26.07.2013 N 163 и налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, Федеральный закон N 212-ФЗ вступил в силу с 1 января 2014 года.

Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что положения статьи 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, то есть после 1 января 2014 года.
Согласно подпунктам 6 и 7 пункта 3 статьи 1 Федерального закона N 212-ФЗ право на имущественный налоговый вычет у налогоплательщиков возникает в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями статьи 220 НК РФ, то есть вне зависимости от периода, когда налогоплательщиком произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
В этой связи имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ должны быть оформлены после 1 января 2014 года.
Что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, то согласно пункту 3 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения статьи 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 212-ФЗ.
Учитывая, что квартира приобретена налогоплательщиком до 2014 года, права на имущественный налоговый вычет по приобретению другого объекта жилья в дальнейшем у налогоплательщика не возникает.

1. Вопрос: Должны ли несовершеннолетние дети уплачивать налог на имущество физических лиц?

 

Ответ: Налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от уплаты имущественных налогов (налога на имущество физических лиц и земельного налога) несовершеннолетних собственников объектов недвижимого имущества. Таким образом, обязанность уплачивать законно установленные налоги распространяется также и на детей, являющихся налогоплательщиками.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют полномочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

2. Вопрос: Что делать, если приходит ошибочное налоговое уведомление (указан неверный адрес или перечень имущества)? Куда обращаться?

 

Ответ: К налоговому уведомлению прилагается заявление, которое, в случае обнаружения налогоплательщиком недостоверной информации в ЕНУ, он вправе направить в налоговые органы с приложением документов, подтверждающих свою позицию. Заявление направляется в налоговый орган, указанный в налоговом уведомлении.
Также можно воспользоваться электронными услугами интернет-сервиса, размещенного на сайте ФНС России www.nalog.ru, который позволяет направить заявление непосредственно в адрес инспекции, направившей налоговое уведомление, используя рубрику «Контакты и обращения. Обращения и жалобы. Обратиться с вопросом, заявлением, предложением, подать жалобу». К заявлению желательно приложить сканированные копии документов.

1. Вопрос: Каковы действия налогоплательщика для получения освобождения от уплаты транспортного налога за транспортное средство, находящиеся в розыске в связи с угоном?

 

Ответ: Транспортные средства, находящиеся в розыске не являются объектами налогообложения при условии подтверждения факта их угона (п.2 ст.358 НК РФ).
В соответствии с изменениями, внесенными в подпункт 12 пункта 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» Федеральным законом от 28.07.2012 №133-ФЗ, вступившими в силу с 30.07.2012, государственные органы в рамках оказания государственный услуг не вправе истребовать у других государственных органов документы, выданные (оформленные) в том числе органами дознания, следствия по уголовным делам.
В случае угона транспортного средства, налоговые органы вправе оформить освобождение от уплаты транспортного налога за 2013 год при предоставлении налогоплательщиком подлинника документа, подтверждающего нахождение в розыске автомобиля, полученного в соответствующем органе МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющем расследование преступления, связанного с угоном (кражей) данного транспортного средства, с датой позднее 01.01.2014.
Налогоплательщику необходимо самостоятельно обратиться в следственный орган, в котором возбуждено уголовное дело по факту угона (кражи), зарегистрированного на его имя транспортного средства за получением соответствующего документа и предоставить его в налоговый орган.
Транспортное средство, находящееся в розыске в соответствии с пунктом 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 №1001 «О порядке регистрации транспортных средств» (с изменениями и дополнениями), по заявлению владельца может быть снято с регистрационного учета.

2. Вопрос: О начислении транспортного налога за транспортное средство, проданное по договору купли-продажи.

 

Ответ: В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактической эксплуатации.
В случае, если физическим лицом продан автомобиль по договору купли-продажи, а новый собственник не спешит зарегистрировать на свое имя автомобиль, предыдущий владелец может обратиться в подразделение Госавтоинспекции, по месту регистрации транспортного средства, по вопросу снятия автомобиля с регистрационного учета в соответствии с пунктом 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 (с изменениями).
Только после снятия с регистрационного учета транспортного средства начисление налога прекращается.