Самое время получить социальные налоговые вычеты!

Дата публикации: 22.05.2013

Налогоплательщик имеет право уменьшить доход за истекший календарный год, облагаемый по ставке 13%, на суммы документально подтвержденных расходов на обучение, лечение,  на перечисления и иные суммы, направляемые на благотворительные цели, а также сумму взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Эти вычеты из совокупного облагаемого дохода и называются социальными налоговыми вычетами.

Сумма социальных вычетов, предоставляется налоговыми органами по окончании года, в размере фактически понесенных расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс) сумму вычетов. Предельный размер социального налогового вычета составил  120000 руб. Этот предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, и на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Основанием для предоставления налоговым органом социального налогового вычета являются налоговая декларация формы 3-НДФЛ и документы, подтверждающие фактические расходы. Исключением является вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. С 1 января 2010 г. он также может быть предоставлен налоговым агентом (работодателем).

Рассмотрим наиболее популярные социальные налоговые вычеты:

· Кто вправе применить вычет по расходам на обучение

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили:

1) на свое обучение в образовательных учреждениях;

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший;

4) на обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет, но только по расходам на обучение по очной форме.

Как Вы уже поняли, использовать социальный вычет на обучение можно только в указанных случаях. Если же, например, налогоплательщик оплачивает обучение супруга или внука, вычетом воспользоваться нельзя.

Размер вычета не может превышать предельную сумму. В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам. Что касается вычета на обучение детей, а также братьев (сестер) налогоплательщика, то он не зависит от общего размера социального вычета, приведенного выше. Однако его размер все же ограничен. Так, расходы на обучение детей, братьев (сестер) могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей), а также всех братьев (сестер).

Документы,  подтверждающие право на вычет:

1. Документы, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения) – копия;

2. Документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении) – копия;

3. Документ, подтверждающий опеку или попечительство – копия;

4. Документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справка учебного заведения) – копия;

5. Договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) – копия.

·  Кто вправе применить вычет по расходам на лечение

 Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили:

1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;

2) за услуги по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность;

3) за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.

Вычет на лечение и приобретение медикаментов распространяется только на услуги, поименованные в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201.

Если лекарственное средство в Перечне не упомянуто, вычет по расходам на его покупку применить нельзя.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.

Документы,  подтверждающие право на вычет.

По приобретению медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации):

1. Рецептурный бланк ф.№107У (рецепт) со штампом «Для налоговых органов Российской

Федерации, ИНН налогоплательщика» – оригинал;

2. Документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ) – копия;

3.Документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении) – копия;

4.Документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке) – копия.

1. Договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) – копия;

2.Справка об оплате медицинских услуг (форма № 289/БГ-3-04/256 от 25.07.2001) для представления в налоговые органы Российской Федерации – оригинал;

3. Документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ) – копия;

4.Документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении) – копия;

· Кто вправе применить "пенсионный" вычет

Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков:

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.

С 1 января 2010 года данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и налоговым агентом (работодателем).

Документы,  подтверждающие право на вычет.

1. Копия договора негосударственного пенсионного обеспечения;

2.Копии платежных документов, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком;

3. Выписка из лицевого счета налогоплательщика;

4. Копии документов, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы, либо свидетельство о регистрации брака.

· Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой деятельности

Социальный вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.

Вычет предоставляется в сумме дополнительных взносов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик. Вместе с тем он ограничен предельным размером. Так, размер социального вычета не может превышать 120 000 руб. 

Документы  подтверждающие право на вычет.

1. Платежные документы (их копии), подтверждающие уплату дополнительных страховых;

2. Копия договора государственного пенсионного обеспечения;

3.Справка о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика.