Как правильно оформить социальный налоговый вычет по расходам на обучение

Дата публикации: 20.04.2015

Учится на платном отделении – дорогое удовольствие. Правда, есть возможность получить назад свои «кровные» - хоть небольшой процент от всей суммы, а все равно приятно. Но придется набраться терпения и поближе познакомится с Налоговым кодексом.

Поскольку расходы на обучение имеют социальный характер, то и вычет, предоставляемый по таким расходам, тоже является социальным. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов на обучение регулируется пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кому полагается налоговый вычет?

Налоговый вычет полагается гражданам, понесшим расходы, как на свое обучение, так и на обучение своих детей (детей под опекой), братьев (сестер). Если гражданин оплачивает обучение других членов семьи (например, супруга), вычет на сумму таких расходов не предоставляется. Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налоговой инспекцией по месту жительства гражданина, претендующего на эти вычеты, но в размере потраченной суммы не более 120 000 руб. за собственное обучение, и 50 000 руб. за обучение каждого ребенка (подопечного), брата (сестру).

Социальный налоговый вычет предоставляется в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, а это значит, что налог, удержанный с доходов, полученных, например, в виде дивидендов вернуть нельзя.

Обратите внимание, что налоговый вычет не предоставляется, если обучение оплачено за счет средств работодателя или материнского капитала.

Право на вычет возникает в том периоде, когда гражданин оплатил обучение (свое или своего ребенка, брата, сестры).

Необходима ли лицензия?

Социальный вычет предоставляется только в том случае, если обучение осуществляется в образовательном учреждении, которое имеет лицензию или иной документ (например, Устав учебного заведения), подтверждающий право учреждения на осуществление образовательного процесса.

Социальный налоговый вычет можно получить при обучении в любых образовательных учреждениях (в том числе в детских садах, на курсах иностранного языка) независимо от того, является это образовательное учреждение государственным (муниципальным) или частным.

Стоит заметить, что статья 219 НК РФ не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями. Вычет предоставляется и в том случае, если обучение происходит в иностранном учебном заведении.

Обратите внимание на то, что если в тексте договора указан номер лицензии образовательного учреждения, этого факта достаточно для подтверждения статуса учебного заведения. Если же такая информация в тексте договора отсутствует, нужно представить копию лицензии образовательной организации.

С кем может быть заключен договор?

Договор может быть заключен как с родителем, так и с ребенком, но учитывая возможные проблемы с получением вычета, рекомендуем родителям, оплачивающим обучение своих детей, оформлять все документы (и договор, и документы на оплату) на свое имя.

Проблемы в получении налогового вычета возникают в тех случаях, когда родители производят оплату обучения своих детей, а в договоре с образовательным учреждением и (или) в платежных документах на оплату указан не родитель, а сам ребенок.

Часто налоговые органы в подобных ситуациях отказывают родителям в получении социального вычета, обосновывая это отсутствием документального подтверждения расходов самого родителя (Письма Минфина России от 22.11.2013 № 03-04-05/50508, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702).

В этом случае родителю необходимо написать заявление, что это он дал поручение ребенку внести самостоятельно средства, выданные родителем, на оплату обучения по договору (п. 1.1 Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@).

Если договор с образовательным учреждением заключен на имя ребенка, а квитанция выписана на имя родителя, проблем с получением налогового вычета у родителя, скорее всего, не будет, поскольку имеется документ (квитанция), подтверждающий расходы родителя на обучение своего ребенка.

Если же и договор на обучение, и квитанция на оплату обучения оформлены на имя ребенка, родителю придется в суде доказывать свое право на получение социального налогового вычета на обучение ребенка. При этом в суде ему необходимо будет доказать, что именно он оплатил обучение своего ребенка.

Зависит ли вычет от того, какая форма обучения и от того, кто оплачивает обучение?

Если гражданин оплачивает собственное обучение, налоговый вычет предоставляется независимо от того, по какой форме он обучается (очной или заочной). Предоставление налогового вычета также не зависит от того, получает ли он первое (второе и т.д.) высшее образование. Такое мнение выражено в Письме ФНС России от 01.11.2008 № ШС-15-7/1275.

Налоговый вычет на расходы, связанные с обучением детей, братьев (сестер), предоставляется только в том случае, если ребенок обучается по очной форме. При оплате очно-заочного (вечернего) обучения ребенка вычет не предоставляется.

Платежные документы – какие они должны быть?

Документы, подтверждающие оплату должны свидетельствовать о том, что денежные средства действительно уплачены. Такими документами могут быть квитанция банка о перечислении денежных средств на расчетный счет образовательного учреждения, а также квитанция к приходно-кассовому ордеру, с указанием в них информации о плательщике, с приложением кассового чека, в случае, если оплата произведена в кассе образовательного учреждения. 

Сумма расходов, указанных в платежных документах, должна соответствовать сумме, указанной в договоре. В случае увеличения стоимости обучения, составляются дополнительные соглашения к договору.

Какой пакет документов следует нести в налоговую инспекцию?

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 219 НК РФ, для получения социального налогового вычета гражданин по окончании года, в котором произведены расходы, представляет в налоговый орган по месту жительства:

Это могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п. (см., например, Письма Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470, ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@).

При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может также выступать извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка России. Такое извещение должно содержать следующие сведения (Письмо Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/5-232):

- Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение);

- назначение платежа (плата за обучение);

- полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа);

- размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение;

- дату перечисления денежных средств.

Не является подтверждающим оплату документом мемориальный ордер. Он предназначен для внутрибанковских операций (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 № 20-14/4/020538@).

Контролирующие органы также указывают, что доверенность на внесение денежных средств, выданная другому лицу, сама по себе оплату обучения не подтверждает (Письмо Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470).

Из Письма ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@ следует, что такое заявление подается вместе с декларацией, если сумма налога в ней исчислена к возврату.

Сколько вернут?

Вернут 13% от стоимости затрат, понесенных на оплату обучения, но не более 120 000 руб., в случае оплаты за свое обучение и 50 000 руб. оплаты за обучение ребенка (попечителя, брата, сестры). Также стоит учитывать, что ограничение в сумме 120 000 руб. включает в себя расходы и на иные социальные затраты (лечение, уплату страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды, благотворительность). Таким образом, сумма максимально возможного социального вычета в год составляет 15 600 руб. (на себя) и 6 500 руб. на ребенка.

Пример.

Гражданин заключил договор с образовательным учреждением. По условиям договора обучение начинается с 15 января 2014 года Стоимость обучения была оплачена в размере 40 000 руб.

В данной ситуации, гражданин вправе получить налоговый вычет по окончании 2014 года в размере 5 200 руб. (40 000 руб. *13%).

Для этого в 2015 году он должен будет представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 г., а также другие необходимые документы.