Как с 2025 года применять новые ставки по НДФЛ и прогрессивную шкалу

С 2025 года введены дифференцированные налоговые ставки по НДФЛ, размер которых зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.

По основным доходам резидентов установлена новая прогрессивная шкала – пять ставок вместо применяемых в настоящее время двух:

- 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год;

- 15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки будут применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения предельного значения. Например, ставка в размере 15% применяется для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн рублей. При этом налог с 2,4 млн руб. исчисляется по ставке 13% и составляет фиксированную величину - 312 тыс. рублей. Доход, превышающий 2,4 млн. руб., будет рассчитываться по ставке 15% и т.д.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ применяется к следующим доходам, выплачиваемым налогоплательщикам - резидентам:

- к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу. Эту налоговую базу, по-прежнему, можно уменьшить на вычеты: стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные налоговые вычеты, вычеты на долгосрочные сбережения граждан.

- к выигрышам участников азартных игр и лотерей;

- к доходам участников инвестиционного товарищества;

- к доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.

Пример: Иван Иванович получил за год 6 млн рублей в качестве зарплаты. В его случае будет применяться три ставки НДФЛ: 13% к сумме до 2,4 млн рублей, 15% к сумме от 2,4 млн до 5 млн рублей и 18% к сумме превышения пяти миллионов, то есть к 1 млн рублей.

НДФЛ 13% с 2,4 млн рублей = 312 000 рублей.

НДФЛ 15% с 2,6 млн рублей (5 млн − 2,4 млн) = 390 000 рублей.

НДФЛ 18% с 1 млн рублей = 180 000 рублей.

Итого работодатель Ивана Ивановича перечислит за него НДФЛ в размере 882 000 рублей.

НДФЛ в отношении «северных» надбавок и некоторых видов доходов, связанных с проведением СВО, исчисляется, как раньше: 13% — с суммы до 5 млн рублей в год и 15% — с превышения.

Доходы, для которых действуют разные правила определения ставок, между собой не суммируются.

Более подробная информация размещена на промостранице сайта ФНС России «Налоги 2025».