Об особенностях налогообложения иностранных работников, которые осуществляют трудовую деятельность на основании патента

Налоговая служба напоминает работодателям, привлекающим к трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом порядке и работающих на основании патента, о порядке исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по патенту, самостоятельно уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента. Вместе с тем российские организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие им доход, признаются налоговыми агентами и также обязаны исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ.

При исчислении налога работодатель вправе уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов иностранного работника, на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Такое уменьшение возможно только после получения уведомления налогового органа, подтверждающего право на его применение.

Для получения уведомления работодателю необходимо:

- получить от иностранного работника письменное заявление об уменьшении суммы НДФЛ;

- принять документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей по патенту;

- направить в налоговый орган заявление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ.

Заявление может быть представлено в налоговый орган:

- лично или через представителя;

- по телекоммуникационным каналам связи;

- через сервис «Личный кабинет юридического лица»  или «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».

Налоговый орган рассматривает заявление и при отсутствии оснований для отказа направляет работодателю уведомление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ. Срок его подготовки составляет не более 10 рабочих дней.

Следует учитывать, что уведомление оформляется только одному налоговому агенту по выбору иностранного работника в течение налогового периода. До получения уведомления уменьшать сумму НДФЛ на размер фиксированных авансовых платежей нельзя.

Налоговые органы обращают внимание, что при применении положений статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации работодатели чаще всего допускают следующие ошибки:

- уменьшают НДФЛ до получения уведомления налогового органа;

- принимают к зачету авансовые платежи без документов, подтверждающих их уплату;

- не обращаются за получением уведомления либо обращаются после окончания налогового периода;

- применяют уменьшение одновременно несколькими работодателями.

Налоговые органы рекомендуют работодателям своевременно проверять срок действия патента, наличие документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, а также заблаговременно обращаться в налоговый орган за получением уведомления. Соблюдение этих требований позволит корректно исполнить обязанности налогового агента, избежать ошибок при исчислении НДФЛ и обеспечить соблюдение налогового законодательства.