87 Чукотский АО
Дата публикации: 17.04.2013
Издание: Районная газета "Полярная звезда"
Тема: Налоговые вычеты
Источник:
1. Вопрос: Супругами была приобретена квартира в общую совместную собственность. Документы на приобретение квартиры были оформлены от имени супруги, свидетельство о праве собственности на указанную квартиру выдано на ее же имя. Вправе ли супруг воспользоваться в полном объеме имущественным налоговым вычетом по НДФЛ? При таком распределении имущественного налогового вычета между супругами (100% и 0% соответственно) сохранит ли супруга право на получение имущественного налогового вычета в будущем?
Ответ:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из совладельцев реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
2. Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам, произведенным на обучение и лечение в одном налоговом периоде, на основании одной декларации?
Ответ: Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по расходам, произведенным на обучение и лечение в одном налоговом периоде, на основании одной декларации.
Налоговым кодексом РФ в ст. 210 предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов в связи с расходами, в частности, на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) и лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Согласно нормам, установленным п. 2 ст. 219 НК РФ, социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. То есть воспользоваться правом на получение социального налогового вычета можно по расходам на лечение и обучение одновременно.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение и медицинское лечение налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Таким образом, по окончании календарного года, в котором были произведены расходы на лечение и обучение, для получения социального налогового вычета налогоплательщиком в налоговый орган представляются одна налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие фактические расходы физического лица на обучение и медицинское лечение, и другие необходимые документы (например, копии договоров, лицензий и др.).