87 Чукотский АО
Дата публикации: 28.03.2014
Издание: Районная газета "Золотая Чукотка"
Тема: Контролируемые сделки
Источник:
По общему правилу обо всех контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года, налогоплательщик уведомляет инспекцию не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором были совершены контролируемые сделки
Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Если в состав организации входят обособленные подразделения, то Уведомление о сделках следует подавать только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.
По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае преимуществом сдачи уведомления о контролируемых сделках в электронном виде заключается в использовании доступа к сети Интернет, в снижении количества ошибок, что в свою очередь ускоряет процесс обработки информации, в оперативности получения информации от налогового органа о доставке отчетности и стадии обработки отчетности. Помимо этого налогоплательщики имеют возможность без посещения инспекции в режиме офлайн получать акты сверок расчетов с бюджетом, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам, выписки операций по расчетам с бюджетом, а также иные документы.
Уведомление о контролируемой сделке должно содержать информацию о календарном годе, за который представляются данные, о предмете сделки, информацию об участниках сделки (наименование организации или Ф.И.О. физлица, ИНН), а также о сумме полученных доходов и (или) произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемой сделке (п. 3 ст. 105.16 НК РФ).
При отсутствии в уведомлении указанных данных должностное лицо территориального налогового органа, ответственное за прием уведомлений, информирует об этом налогоплательщика и предлагает устранить выявленные недостатки. При обнаружении неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.
Документы по контролируемой сделке, которые налогоплательщик обязан представлять по требованию ФНС России (п. 1 ст. 105.15 НК РФ).
Корректировка базы по НДС. Корректировки по НДС в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 105.3 НК РФ, отражаются в уточненных декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен, представляемых одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций.
Также налогоплательщику рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В ней целесообразно сообщить информацию о том, что представление уточненной налоговой декларации по НДС связано с осуществлением корректировки, а также указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы НДС (номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя, не являющихся налогоплательщиками НДС или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика этого налога), и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию".
Корректировка базы по налогу на прибыль. Согласно п. 6 ст. 105.3 Кодекса в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.
Сумма корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в соответствии с п. 6 ст. 105.3 Кодекса указывается по строке 107 Приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации.
Одновременно с представлением налоговой декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку. В пояснительной записке целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя), и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.
"Дополнительная информация о контролируемых сделках доступна на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе "Трансфертное ценообразование".
Контактные телефоны: в г.Билибино - 8 (42738) 2-59-32, в г.Певек - 8(42737) 4-35-13.