Об опубликовании материала в газете «Красный Север» статьи Как правильно подать жалобу на решение налогового органа
Для размещения в СМИ
Как правильно подать жалобу на решение налогового органа
Нередко во взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов возникают ситуации, когда граждане или хозяйствующие субъекты – организации и индивидуальные предприниматели не согласны с действиями налогового органа. В этом случае законодательством предусмотрена возможность отстоять свои интересы путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган либо в судебном порядке.
При этом зачастую незнание налогоплательщиком порядка обжалования, неправильное понимание налогоплательщиками своих прав и обязанностей приводит к отказу вышестоящим налоговым органом в удовлетворении жалобы.
Что необходимо знать налогоплательщику при оспаривании действий налогового органа в вышестоящую инстанцию, рассказано в настоящей статье.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц, если налогоплательщик полагает, что таковыми были нарушены его права.
При этом нужно различать два вида обжалуемых действий и решений налогового органа.
Первый вид составляют действия (бездействие) и решения, не связанные с результатами налоговых проверок (как выездных, так и камеральных): решения о взыскании сумм налогов, пеней и других платежей, решения о привлечении (отказе в привлечении) лица к ответственности за налоговое правонарушение, жалобы на действия или бездействие инспекций, а также изданные ими документы (требования, запросы, инкассо, отказ в возврате излишне уплаченного налога и т.п.).
Второй вид составляют решения, вынесенные по итогам выездной или камеральной налоговой проверки, о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В первом случае при несогласии с действиями или решениями налогового органа, не связанными с налоговыми проверками, налогоплательщик вправе подать жалобу как в вышестоящий налоговый орган, так и обратиться с иском в суд. Более того, по общему правилу он может сделать это одновременно.
При обжаловании действий и решений, вынесенных не по результатам налоговых проверок, жалоба подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен.
Во втором случае решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) по результатам налоговой проверки могут быть обжалованы в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе. При этом налогоплательщиком могут быть поданы два вида документов:
1) апелляционная жалоба на решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое еще не вступило в законную силу;
2) жалоба на решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности, вступившее в законную силу.
Согласно Налоговому кодексу решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности по результатам налоговой проверки вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения налогоплательщику или его законному представителю, а значит, подать апелляционную жалобу при отстаивании своих интересов налогоплательщик может только в течение 10 дней после вручения решения. Данный срок следует исчислять в рабочих днях со следующего дня после даты вручения решения. Подать жалобу можно до 24 часов последнего дня срока (после закрытия налогового органа это можно сделать по почте).
Апелляционную жалобу следует подавать в тот налоговый орган, чье решение оспаривается. Последний, в свою очередь, в течение трех рабочих дней со дня поступления жалобы обязан направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Подача апелляционной жалобы приостанавливает исполнение решения по результатам налоговой проверки. Решение вступает в силу только со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения апелляционной жалобы.
В случае если решение не было обжаловано в вышестоящем налоговом органе в апелляционном порядке, оно может быть обжаловано после вступления в силу этого решения. Жалоба на вступившее в законную силу решение может быть подана в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения только в вышестоящий налоговый орган.
Жалоба (апелляционная жалоба), рассматривается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня ее получения и по ней принимается решение. О принятом решении в течение трех рабочих дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Указанный срок рассмотрения жалобы может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, но не более чем на 15 рабочих дней.
Вышестоящий налоговый орган может оставить жалобу без удовлетворения, отменить акт налогового органа, отменить, либо изменить решение или вынести новое решение.
Жалобы на действия территориальных налоговых инспекций Ямало-Ненецкого автономного округа должны направляться в Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу по адресу: ул.В.Подшибякина, д.51, г.Салехард, 629001.