Дата публикации: 03.03.2026 06:30
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
С 01.01.2026 в соответствии с пунктом
3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогообложение производится по налоговой ставке по НДС в размере 22%.
Определен алгоритм действий налогоплательщика:
- в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных) до 01.01.2026 налогообложение производится по налоговой ставке НДС в размере 20%;
- в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных) с 01.01.2026 налогообложение производится по налоговой ставке НДС в размере 22%.
Снижен порог дохода по УСН для освобождения от уплаты НДС с 01.01.2026, а именно:
- 20 млн руб. в 2026 году;
- 15 млн руб. в 2027 году;
- 10 млн руб. с 2028 года и далее.
В случае превышения установленного дохода налогоплательщики УСН обязаны:
- исчислять и уплачивать НДС;
- представлять налоговые декларации по НДС;
- при осуществлении операций, не облагаемых НДС или освобождаемых от НДС, отражать их в налоговой декларации в соответствующем разделе.
Установлены следующие налоговые ставки по НДС:
- общеустановленные ставки НДС: 22%, 10%, 0%.
При выборе общеустановленных ставок НДС налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе перейти на применение специальной ставки НДС без такого ограничения с начала очередного налогового периода (квартала).
- специальные ставки НДС: 5% – доход от 20 млн руб. до 250 млн руб.; 7% – доход от 250 млн руб. до 450 млн руб.
- лица на УСН, впервые перешедшие с 2026 года и далее на ставки НДС 5 (7)% в течение 4 кварталов, могут отказаться от их применения и перейти на ставку НДС 22% с вычетами, не дожидаясь истечения 3-летнего срока.
В каких случаях можно заявить налоговые вычеты по НДС?
При применении ставок 5% и 7%: - при отгрузке в счет полученных авансов вычет по уплаченному с авансов НДС; при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора; - при возврате покупателем товаров или отказе от товаров (работ, услуг); - при изменении цены отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения.
При применении ставок 22%, 10%, 0%: - исчисленный самим плательщиком УСН при получении авансов или при отгрузке (по сути, это возврат из бюджета ранее уплаченной суммы налога); - предъявленный НДС при покупках, при ввозе товаров в РФ и (или) при перечислении авансов продавцу за будущие покупки («входной» НДС).
С 01.01.2026 налогоплательщики УСН, впервые ставшие в 2026 году плательщиками НДС, освобождаются от ответственности за непредставление в срок первой налоговой декларации по НДС в 2026 году.
Все изменения налогового законодательства с 2026 года размещены на промостранице «
Налоги 2026».