Дата публикации: 27.04.2026 09:00
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Для налогоплательщиков – участников специального инвестиционного контракта (далее - СПИК) положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет, а также бюджеты субъектов Российской Федерации при соблюдении определенных условий, и предоставлен выбор способа определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Если организация имеет обособленные подразделения (филиалы, представительства или иные структурные подразделения, расположенные вне места нахождения организации), то применение пониженной ставки налога на прибыль по СПИК имеет свои особенности.
Согласно действующему законодательству, пониженная ставка налога на прибыль, предусмотренная СПИК, применяется к прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой в рамках реализации СПИК.
Это означает, что:
- прибыль, полученная от деятельности, непосредственно связанной с исполнением обязательств по СПИК, облагается по пониженной ставке;
- прибыль, полученная от иной деятельности организации (не связанной с СПИК), облагается по общеустановленной ставке налога на прибыль.
Что это значит на практике для организаций с обособленными подразделениями?
- Если организация имеет обособленные подразделения и часть деятельности, связанной с СПИК, осуществляется через эти подразделения, то необходимо четко разграничивать доходы и расходы, связанные с деятельностью по СПИК, и доходы/расходы от иной деятельности.
- Расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, участвующее в реализации СПИК, определяется с учетом данных о среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и об остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.
ВАЖНО! При наличии у организации – участника СПИК обособленных подразделений на территориях разных субъектов Российской Федерации каждая из сформированных налоговых баз распределяется между этими субъектами Российской Федерации в порядке, установленном ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом к распределенным налоговым базам применяются ставки по налогу на прибыль организаций, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов соответствующих субъектов Российской Федерации.