О коллегии ФНС России

Информационное сообщение

О коллегии ФНС России

В работе коллегии приняли участие: депутат Государственной Думы А.М.Макаров, губернатор Тверской области Д.В.Зеленин, заместитель министра экономического развития РФ С.С.Воскресенский, директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России И.В.Трунин, заместитель директора ФССП Т.П.Игнатьева, заместитель руководителя СЭБ ФСБ России В.Г.Воронин, первый заместитель руководителя Росреестра Ю.С.Любимов, представители Администрации Президента РФ, руководители управлений центрального аппарата и территориальных управлений налоговой службы.

Как отметил в своем докладе руководитель Службы М.П.Мокрецов, текущая ситуация в экономике, вызванная финансово-экономическим кризисом, и снижение на этом фоне доходов бюджета требуют поиска новых подходов в работе, а также максимального ускорения решения имеющихся проблем. Итоги I квартала 2009 года свидетельствуют о продолжении негативной тенденции в экономике. В I квартале 2009 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 1,9 триллиона рублей (на 7 процентов меньше I квартала 2008 года) администрируемых Службой доходов. В том числе в федеральный бюджет поступило 735 млрд. рублей (или на 7 % меньше); в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 804 млрд. рублей (на 11 % меньше); в государственные внебюджетные фонды поступило 361 млрд. рублей (на 5% больше). Впервые за последние годы вместо снижения задолженности, которая за последние 4 года сократилась с 2,5 до 1,3 триллиона рублей, или почти в два раза, наблюдается ее рост. По состоянию на 1 апреля 2009 года задолженность по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации составила 1,4 триллиона рублей и выросла с начала года на 88 млрд. рублей, или почти на 7 процентов. Весь прирост обусловлен ростом задолженности по налогам и сборам по текущим обязательствам, которые за период с начала года выросли с 54 до 176 млрд. рублей. Рост задолженности явился прямым следствием кризисных явлений в экономике, связанным со снижением ликвидности и платежеспособности организаций. Однако эффективность взыскания задолженности повысилась и составила 38% на 1 апреля 2009 года против 24% на 1 апреля 2008 года.

Что касается доходов региональных бюджетов, в I квартале 2009 года поступления в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации составили 804 млрд. рублей и снизились относительно соответствующего периода 2008 года на 11 процентов. Поступления региональных и местных налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в I квартале 2009 года, наоборот, выросли на 21% и составили около 100 млрд. рублей, их доля возросла с 9 до 12 процентов. По всем региональным и местным налогам отмечается рост поступлений. Так, налог на имущество организаций вырос на 29%; транспортный налог – на 19%; земельный налог увеличился на 19%; - налог на имущество физических лиц – на 1%. По словам М.П.Мокрецова, итоги I квартала подтверждают стабильность налоговой базы по региональным и местным налогам, на которую не оказывают влияние результаты финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. В условиях кризисных явлений в экономике на фоне общего снижения доходов бюджета, объемы и доля поступлений указанных налогов возрастают. Данная тенденция повышает роль региональных и местных налогов в обеспечении жизнедеятельности субъектов федерации и одновременно требует от всех органов законодательной и исполнительной власти принятия оперативных мер, направленных на рост эффективности их администрирования.

На коллегии был особо рассмотрен пример Тверской области, являющейся одним из наиболее активно развивающихся регионов Центральной России. Динамика поступлений налогов в Тверской области превышает среднероссийские показатели. Так, при снижении поступлений в целом по России в бюджетную систему страны на 7%, в Тверской области отмечается рост на 10%. По консолидированным бюджетам регионов в целом по России поступления снизились на 11%, по консолидированному бюджету области поступления остались на уровне прошлого года. В частности, эти результаты стали возможны благодаря отлаженному взаимодействию Управления ФНС России по Тверской области (во главе с В.А.Полежаевым), Управления Федеральной регистрационной службы по Тверской области (и.о. руководителя А.А.Тимофеев), Управления Роснедвижимости по Тверской области (руководитель Н.Н.Фролов), а также при активном содействии губернатора Д.В.Зеленина.

Отдельно М.П.Мокрецов остановился на проблеме достоверности и полноты сведений, получаемых Службой от иных ведомств, и напрямую влияющих на результаты работы ФНС России. Налоговая база по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц определяется на основании сведений, направляемых в налоговые органы регистрирующими органами, такими, как Роснедвижимость, Росрегистрация, БТИ, ГИБДД МВД России и др. На практике сведения, направляемые регистрирующими органами, часто являются неполными, неактуальными и некорректными, что приводит к невозможности корректно начислить налог. Как следствие, возникают споры с налогоплательщиками, а суммы налогов поступают в бюджет в неполном объеме. На протяжении 2006-2009 годов при администрировании земельного налога налоговые органы сталкиваются с проблемой несвоевременного получения кадастровой стоимости земельных участков, поскольку в передаваемых Роснедвижимостью сведениях о правообладателе земельного участка при наличии кадастрового номера отсутствует кадастровая стоимость, являющаяся налоговой базой по земельному налогу. Также существует проблема при исчислении земельного налога по земельным участкам, занятым многоквартирными жилыми домами (у налоговых органов отсутствует возможность исчислить земельный налог собственникам – налогоплательщикам, так как отсутствует информация о доле собственника помещений в многоквартирном жилом доме).

Однако главной составляющей качественного администрирования имущественных налогов является эффективность взаимодействие между ФНС России и Росреестром. Органы Росрегистрации и Роснедвижимости представляют в налоговые органы сведения, используемые для постановки на учет организаций и физических лиц и исчисления имущественных налогов. В 2008 году органами Росрегистрации и Роснедвижимости было представлено, соответственно, 42 и 62 миллиона сведений об объектах недвижимого имущества и их правообладателях, причем качество представляемой информации за последние два года значительно улучшилось. Если в 2006 году форматно-логический контроль проходило менее 40 процентов сведений, предоставляемых органами Росрегистрации, то в 2008 году - уже почти 88 процентов. Аналогично и по сведениям, предоставляемым органами Роснедвижимости: в 2006 году форматно-логический контроль проходили 70 процентов сведений, а в 2008 году – 85 процентов.

Во многих субъектах Российской Федерации были заключены соглашения с органами Росрегистрации и Роснедвижимости, созданы рабочие группы, организовано взаимодействие с органами государственной власти и местного самоуправления, проводятся сверки сведений, содержащихся в информационных ресурсах соответствующих органов. Однако несмотря на положительные тенденции, информационный обмен продолжает оставаться несовершенным, Служба не получает полной и актуальной информации, необходимой для исчисления налогов, что в итоге ведет к потерям региональных и местных бюджетов.

Чтобы решить этот блок вопросов и обеспечить, в том числе, возможность на основании получаемых сведений однозначно идентифицировать налогоплательщика или объект налогообложения, М.П.Мокрецов предложил создать совместную с Минфином России, Минэкономразвития России, ФНС России и Росреестром рабочую группу, которая должна обеспечить выработку решений имеющихся проблем по администрированию региональных и местных налогов, включая информационный обмен. Также необходимо пересмотреть соглашения о взаимодействии между ФНС России и Росрегистрацией, Роснедвижимостью и разработать новое единое соглашение с Росреестром, которое бы включало обновленные протоколы по информационному обмену сведениями о земельных участках, объектах недвижимого имущества и их правообладателях и осуществить все необходимые мероприятия по доработке программного обеспечения, как со стороны ФНС России, так и со стороны Росреестра. Руководитель налоговой службы также предложил подготовить и направить в Минэкономразвития России и Минфин России предложения о создании единого информационного ресурса, содержащего сведения государственного кадастра недвижимости, государственного реестра прав на недвижимое имущество и технического учета объектов недвижимого имущества.

Руководитель налоговой службы предложил с целью упрощения администрирования имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков, отменить авансовые платежи по земельному и транспортному налогам, установив срок уплаты налогов по окончании налогового периода – календарного года; принять новую главу Налогового кодекса о налоге на имущество физических лиц; внести изменения в Налоговый кодекс, установив возможность направления единого налогового уведомления по имущественным налогам в адрес одного налогоплательщика. По словам М.П.Мокрецова, эти изменения в итоге позволят повысить уровень доходов региональных и местных бюджетов.

В докладе, посвященном направлениям контрольной работы службы, заместитель руководителя ФНС России Т.В.Шевцова особо остановилась на специфике организации контрольной работы налоговых органов в текущий период. С начала второго полугодия 2008 экономика страны ощутила влияние мирового финансового кризиса, снизились основные показатели социально-экономического развития, выросло число убыточных предприятий, массовый характер приобрели тенденции к сокращению персонала, временной остановке производства, сокращению заработной платы. В этих условиях прежние подходы к контрольной работе налоговых органов потребовали корректировки. Основной задачей стали поиски решений, которые позволили бы, не снижая зоны налогового контроля, обеспечить баланс интересов государства и бизнеса.

При этом Т.В.Шевцова призвала коллег проявлять высокую степень ответственности и потребовала неукоснительного соблюдения процедур и сроков, что особенно важно как для контролирующих органов, так и для налогоплательщиков в современных экономических условиях.

Заместитель руководителя Службы также отметила, что реакция налогоплательщиков на изменение системы отбора для мероприятий налогового контроля (на базе разработанных в 2007 году Критериев оценки рисков для налогоплательщиков и Концепции планирования выездных проверок) оправдала ожидания ее разработчиков, о чем свидетельствует динамика уточненных обязательств после опубликования Критериев.

Реакция налогоплательщика на возможность выбора - показать адекватную налоговую нагрузку и выйти из зоны риска или ждать налоговую проверку – оказалась однозначной. В 2008 году сумма уточненных обязательств составила 114 млрд.руб., или более половины от суммы поступлений по контрольной работе. Итогом работы Службы стало повышение эффективности контрольной работы. При снижении количества проверок в 2,5 раза, результаты выездного контроля увеличились в 1,5 раза. При этом, что более важно, сумма добровольно уточненных обязательств сохраняет тенденцию к росту.

Одним из решений, позволяющих обеспечить баланс интересов государства и бизнеса, можно назвать введение в октябре 2008 года так называемого «двенадцатого критерия». Налогоплательщикам было предложено самостоятельно откорректировать свои налоговые обязательства за истекшие периоды при оценке своей деятельности с точки зрения налоговых рисков. А налоговые органы, в свою очередь, обязаны учесть эти уточненные налоговые обязательства при планировании и проведении мероприятий налогового контроля. Другими словами, если после подачи уточненных деклараций по «12-му критерию» налоговая нагрузка конкретного налогоплательщика увеличилась и ее значение соответствует среднеотраслевому показателю налоговой нагрузки (опубликованному на сайте Службы), налоговый орган должен пересмотреть основания для включения данного плательщика в план проверок с учетом такой добровольной корректировки налоговых обязательств.

Данный подход был успешно реализован Службой, в частности, в торговой отрасли. Падение налоговых поступлений от торговых организаций в 2007 году на фоне роста выручки послужило причиной выбора этой отрасли как приоритетного объекта контроля. В 2008 году, налоговыми органами были запланированы проверки практически всех крупных торговых сетей, и несколько крупных проверок были завершены в первом полугодии 2008 года. Эти проверки характеризуются не только значительными доначислениями, но и высоким качеством доказательной базы. Оспорить решения налоговых органов в судах налогоплательщикам не удалось (они отозвали свои иски). Однако период взыскания доначисленных платежей совпал с началом экономического спада в стране. В этих условиях налогоплательщики по объективным причинам смогли только частично оплатить возникшую задолженность. Возникла угроза банкротства целых торговых сетей и как следствие - сокращение тысяч рабочих мест, что в условиях экономического кризиса недопустимо. Оптимальным выходом из сложившейся ситуации стал механизм «12 критерия».

На сегодняшний день этим механизмом воспользовались налогоплательщики, представляющие крупные торговые сети. Важно, что механизм «12-го критерия» в условиях кризиса не только обеспечил дополнительные поступления в бюджет и сэкономил трудозатраты налоговых органов, но и позволил уберечь от банкротства крупных налогоплательщиков, сохранить рабочие места.

Во избежание ситуаций, когда контрольные мероприятия могут стать серьезным дестабилизирующим фактором финансового состояния налогоплательщика или привести предприятие к банкротству, необходимо рассматривать возможность применения механизма «12-го критерия» на местах более активно. Т.В.Шевцова поручила региональным Управлениям еще раз внимательно проанализировать зону возможного применения этого механизма, имеющиеся планы проверок, предпринять необходимые действия по информированию плательщиков относительно порядка подачи уточненных деклараций и пояснительных записок по «12-му критерию».

В ходе расширенной коллегии также обсуждалась работа налоговых органов в отношении организаторов азартных игр и игорных заведений, результаты деятельности территориальных налоговых органов и иные вопросы.

Фотография с коллегии
(фотография журнала "Российский налоговый курьер")