Кто признается контролирующим лицом иностранной организации

Согласно п. 3 ст. 25.13 Налогового кодекса контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

• физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%;
• физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.

Кроме того, контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

• организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
• контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, чтобы физическое лицо стало признаваться контролирующим лицом иностранной компании, первостепенное значение имеют:

• факт участия в иностранной организации;
• размер доли в иностранной организации;
• статус налогового резидента Российской Федерации.