Как плательщику НДС, применяющему УСН, определить лимит 60 млн рублей

Если доходы налогоплательщика применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) за 2024 г. превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 у него возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

Если налогоплательщик УСН не собирается менять систему налогообложения с 1 января 2025 года, то в целях определения лимита 60 млн рублей им используются правила для учета доходов по УСН (ст. 346.17 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, применявший в 2024 году несколько специальных режимов одновременно, для освобождения от НДС должен учитывать общую сумму доходов за 2024 год по всем режимам налогообложения. По патентной системе налогообложения учитываются только фактически полученные ИП доходы.

Если у плательщика УСН появилась обязанность по уплате НДС, он может применять либо общие ставки НДС — 20%, 10% или 0%, либо специальные – 5% или 7%. Специально уведомлять налоговый орган о выборе ставки не нужно, так как это будет ясно из представленной налогоплательщиком средствами ТКС декларации по налогу.