Нужно ли доплатить разницу по налогу на прибыль, возникшую при повышении налоговой ставки

Начиная с 2025 года, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 25 процентов.

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

При этом Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщиков о пересчете исчисленных в указанном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случаях изменения размеров налоговых ставок с 1 января текущего налогового периода.

Таким образом, исчисление ежемесячного платежа по налогу на прибыль за первый квартал 2025 года производится по итогам данных 9 месяцев 2024 года, независимо от изменения ставки по налогу, произошедшей с начала 2025 года. По окончанию квартала организации необходимо сопоставить величину налога, рассчитанного от фактической прибыли за период, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

В первом квартале 2025 года налог исчисляют уже по ставке 25%. Если налог оказывается больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно в составе первого аванса за второй квартал 2025 года, то есть 28 апреля 2025.