Плательщикам УСН, превысившим лимит доходов 20 миллионов, необходимо исчислять и уплачивать НДС

Если выручка организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), превысила 20 миллионов рублей в 2025 году, они обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС) с начала 2026 года. Это означает, что им нужно будет представлять налоговые декларации по НДС в электронном формате, оформлять счета-фактуры или универсальные передаточные документы с указанием суммы НДС, а также вести книги продаж и покупок. Если доход не превышает указанный лимит, то ООО и ИП на УСН автоматически освобождаются от уплаты НДС.

Для ИП, совмещающих УСН и патентную систему налогообложения, при определении необходимости уплаты НДС учитывается общий доход, полученный по обеим системам. Если плательщик УСН, обязанный уплачивать НДС, осуществляет операции, не подлежащие обложению НДС или освобожденные от него, то у него не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС по этим операциям. Перечень таких операций и условия освобождения от НДС регулируются статьями 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, необходимо представить декларацию по НДС и отразить информацию о данных операциях.

Плательщики УСН могут применять стандартные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или использовать специальные пониженные ставки в размере 5% или 7%. Размер пониженной ставки зависит от годового дохода: 5% применяется при доходе до 250 млн рублей, а 7% – при доходе от 250 до 450 млн рублей.

Важно отметить, что применение пониженных ставок не дает права на налоговые вычеты по НДС и должно продолжаться не менее 12 кварталов. Налогоплательщики, впервые уплачивающие НДС, могут отказаться от этих ставок в течение 4 кварталов после подачи первой декларации с пониженной ставкой. Более подробная информация о применении НДС для плательщиков УСН доступна на промостранице «Налоги 2026» на сайте ФНС России.