Какие изменения по НДС коснутся розничной торговли

В 2026 году субъекты предпринимательства на упрощенной системе налогообложения становятся плательщиками НДС, если доход превышает 20 млн рублей в год. Базовая ставка НДС составляет 22%. В случае осуществления предпринимателем розничной торговли базовая ставка НДС может применяться к большинству товаров. Исключение составляют те, которые отнесены в категорию социально значимых – это лекарства, а также детские и продовольственные товары. В этом случае ставка налога составит 10%.

Следовательно, если в магазине вместе с молочной продукцией и овощами продаются торты, колбасы, алкоголь, то бухгалтеру необходимо вести раздельный учет товаров, которые облагаются по ставке 10% и по ставке 22%. Если этого не делать, то к сумме налоговой базы будет применима максимальная ставка НДС.

Предприниматели могут выбирать – работать по стандартным ставкам с правом на вычет или по пониженным без вычета: 5% (при доходах от 20 до 250 млн рублей) или 7% (при доходах свыше 250 и до 450 млн рублей).

Необходимо соблюдать требования по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с покупателями. В розничной торговле при продаже конечным потребителям подтверждением покупки служит кассовый чек. Если организация является плательщиком НДС, сумма НДС должна быть выделена в кассовом чеке. На каждый чек выписывать счет-фактуру не обязательно. Достаточно выставить один счет-фактуру по итогам квартала.

На приобретенный товар также выставляется счет-фактура. Таким образом, покупатель сможет принять НДС к вычету. В случае, когда необходимо одновременное подтверждение факта передачи товара и его стоимости для целей налогового учета, может быть оформлен универсальный передаточный документ (УПД). Кроме того, магазин не вправе отказать в выдаче счета-фактуры или УПД субъекту предпринимательской деятельности, если он является плательщиком НДС, ссылаясь на отсутствие письменного договора. По умолчанию договор розничной купли – продажи считается заключенным с момента выдачи кассового чека.

Счета-фактуры, выставленные при реализации товаров, в обязательном порядке регистрируются в книге продаж. При продаже товаров в розницу физическим лицам за наличный расчет в книге продаж регистрируются показания контрольных лент (или данные из отчетов о закрытии смены), но без учета сумм по чекам, если эти чеки не являются счетами-фактурами.

При безналичной форме оплаты можно оформлять документ в одном экземпляре по итогам квартала или заменить счет-фактуру на бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ по итогам месяца, квартала, дня.

При реализации товара субъекту предпринимательской деятельности счет-фактура должен быть оформлен в течение 5 календарных дней с момента передачи товара. Так же на полученный аванс счет-фактура выставляется в течение 5 дней. Документ может быть оформлен как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Электронный счет-фактура равнозначен бумажному, если передан через оператора электронного документооборота и подписан усиленной электронной подписью.

Поскольку счет-фактура служит основанием для вычета НДС, важно, чтобы этот документ был правильно оформлен и подписан уполномоченным лицом.