Дата публикации: 14.09.2016 14:07 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового
кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить
обязанность уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о
налогах и сборах. Обязанность по уплате налога может быть исполнена не только
налогоплательщиком лично, но и третьим лицом в установленных законом случаях. В
каких же случаях внесение третьим лицом налога в бюджет следует считать
правомерным?
Действующим законодательством
установлены следующие случаи, когда обязанность уплаты налога в бюджет
(перечисление) за налогоплательщика выполняют третьи лица:
- погашение задолженности по имущественным налогам наследниками
умершего (либо признанного умершим) физического лица (в пределах стоимости
наследственного имущества) (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ);
- уплата налога налоговыми агентами (ст. 24 НК РФ);
- уплата налога, пеней, сумм штрафов правопреемниками
реорганизованного юридического лица (ст. 50 НК РФ);
- уплата налога, пеней и штрафов законным представителем
физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим либо недееспособным
(за счет денежных средств физического лица) (ст. 51 НК РФ);
- уплата налога, пеней и штрафов законным и/или уполномоченным
представителем налогоплательщика (ст.27,29 НК РФ)
- исполнение ликвидационной комиссией обязанности по уплате
налогов и сборов (пеней, штрафов) за счет денежных средств ликвидируемой
организации, а также учредителями (участниками) ликвидируемой организации в
пределах и порядке, установленных законодательством РФ (п. 1,2 ст. 49 НК РФ).
В остальных случаях налогоплательщик
обязан уплатить налог самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных
средств. Более того, из представленных платежных документов должно быть
понятно, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим
налогоплательщиком и именно за собственные средства.
При этом необходимо
учитывать, что в соответствии с совместным письмом Банка России и МНС России от 12.11.2002 от 151-Т / ФС-18-10/2 «Об отдельных вопросах, связанных с уплатой
организациями налогов и сборов» налогоплательщики – организации при уплате налогов и сборов не вправе
вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по
учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета.