Ответы на вопросы, заданные в ходе вебинара 20.05.2021

Вопрос: Поясните пожалуйста, что значит "уполномоченный банк"? Можно ли перечислить деньги нерезиденту на карточку, открытую в банке РНКБ?

 Уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (пп.8 п.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ)).

Согласно п.3 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, осуществляемых в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ, поименованных в пп.1-пп.10 п.3 ст. 14 настоящего закона.

Порядок открытия (закрытия) счетов установлен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И (в редакции от 02.02.2021) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (Зарегистрированной в Минюсте России 19.06.2014 N 32813).

Перечисление денежных средств нерезиденту на карточный счет, открытый в банке РНКБ, является законной валютной операцией.

Вопрос: Договор купли-продажи дома заключен в декабре 2020 г., сведения в Севреестр внесены в 2021 г., когда можно получить вычет?  Договор купли-продажи дома заключен в декабре 2020 г., сведения в Севреестр внесены в 2021 г., можно получить вычет в 2021 году?

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (далее - ИНВ) в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер ИНВ не может превышать 2 000 000 рублей.

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на ИНВ при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о государственной регистрации права собственности.

В Вашем случае государственная регистрация права на недвижимое имущество осуществлена в 2021 году, использовать право на ИНВ также возникает с 2021 года.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Соответственно ИНВ по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщику в пределах суммы полученного дохода, с которого в отчетном периоде был удержан налог по ставке 13 процентов.

ИНВ можно получить в соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 220 Кодекса двумя способами:

1. По окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее – налоговая декларация) в налоговые органы. Перечень документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям определен в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.

2. До окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на ИНВ налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на ИНВ, утверждена Приказом ФНС России № ММ-7-3/714@).

 Вопрос:  Повторите пожалуйста, то есть для жителей Севастополя минимальный срок владения получается 3 года (покупка недвижимости после января 2018 года), можно ссылку на закон? Заранее благодарю.

Относительно распространения Закона города Севастополя от 17.11.2020 № 610-ЗС «Об установлении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества» (далее - Закон № 610-ЗС) в отношении недвижимости, Управление информирует о следующем. Статьями 1 и 2 Закона № 610-ЗС предусмотрено, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 217.1 Кодекса в целях освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории города Севастополя физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года. Закон № 610-ЗС распространяет свое действие на объекты недвижимого имущества, приобретенные в собственность после 1 января 2018 года.

 Вопрос: Распространяются ли сроки владения имуществом на нежилое помещение при продаже?

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса освобождаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. В целях налогообложения нежилые помещения подпадают под понятие «иное имущество». При этом положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности. Если нежилое помещение находилось в собственности налогоплательщика более трех лет и не использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от продажи этого нежилого помещения не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

 Вопрос: Можно ли стать "самозанятым" в Севастополе ? А если я зарегистрирована ИП ?

 Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) вводится в субъектах РФ в соответствии со статьей 1 ФЗ от 27.11.2018 № 422–ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «НПД» (далее – Закон № 422-ФЗ). Законом г. Севастополя от 29.05.2020 № 579-ЗС «О введении на территории города федерального значения Севастополя специального налогового режима «НПД» на территории города Севастополя НПД введен с 1 июля 2020 года. Согласно пункту 1 статьи 2 Закона № 422 применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Вопрос:  Я зарегистрирован самозанятым. Как и в какие сроки уплачивать налог ? В какие срок формировать чеки ?

Исчисление налога осуществляется налоговым органом на основании чеков «самозанятого», формируемых в приложении «Мой налог».

В период с 9-го по 12-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем), налоговым органом автоматически формируется Квитанция на уплату налога и направляется Вам в мобильное приложение «Мой налог» и в веб-кабинет «Мой налог».

Уплата НПД производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Если эта дата является праздничным или выходным днем, тогда срок уплаты переносится на первый рабочий день.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

Таким образом, при исчислении НПД применяется кассовый метод учета доходов.

Учитывая изложенное, обязанность по отражению дохода при применении НПД и формированию чека возникает на дату получения денежных средств.

При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона  № 422-ФЗ).  Для формирования чека нужно зайти в приложение "Мой налог" в сервис "Новая продажа" и заполнить, в частности, следующую информацию (ч. 6, 7 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ): наименование услуги; сумму расчетов; дату расчетов.

Чек может быть передан заказчику на бумажном носителе или в электронном виде. В электронном виде чек может быть передан путем его направления на предоставленные заказчиком абонентский номер или адрес электронной почты, а также путем обеспечения возможности считывания QR-кода (ч. 4, 5 ст. 14 Закона        № 422-ФЗ). Чек должен быть сформирован и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов (ч. 1 ст. 9, ч. 3, 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчета, за повторное нарушение в течение шести месяцев - в размере суммы такого расчета (ст. 129.13 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщики НПД обязаны отражать доходы и формировать чек учитывая дату получения дохода в срок, установленный положениями Закона № 422-ФЗ. За нарушение указанных требование предусмотрена ответственность, установленная ст. 129.13 НК РФ.

Вопрос: Можно ли зарегистрироваться самозанятым, если оказываешь «риелторскую» деятельность ?

Ограничения, связанные с применением Закона № 422-ФЗ, установлены частью  2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 указанного Закона № 422-ФЗ.

Под «риелторскими» услугами понимаются посреднические услуги на рынке сделок с недвижимостью, в том числе: услуги по подбору вариантов объектов недвижимости для их последующей купли-продажи, аренды гражданами для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, помощи в заключении указанными гражданами сделок по купле-продаже и иных сделок в отношении объектов недвижимости, организации продажи объектов недвижимости по поручению данных граждан.

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим, в том числе лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ;

Кроме того, в соответствии с п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения в том числе доходы: от продажи недвижимого имущества, транспортных средств и от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).  Таким образом, в том случае, применение указанного специального режима правомерно, если данная «риелторская» деятельность не предполагает заключения перечисленных выше договоров (агентского договора, договора поручения или договора комиссии), а также при соблюдении остальных критериев, установленных Законом   № 422-ФЗ.