Дата публикации: 14.02.2023 19:52
Аванс за февраль выплачивается 22.02.2023, соответственно должны направить уведомление об исчислении НДФЛ, в уведомлении указали февраль. Но перед этим было направлено уведомлении об исчислении НДФЛ за январь (выплата 10.02.2023), в уведомлении также был указан февраль), у обоих начислений срок уплаты 28.02.2023. Как будет учтен налог?
Ответ: В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца и включить эти суммы в Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам, в данном случае за февраль 2023 года. Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам подлежат обработке в хронологическом порядке по дате и времени их получения. Если в Уведомлении изменена только сумма, а иные реквизиты остались прежние, такое уведомление считается уточненным и изменяет сумму обязательств, при этом обязательство по первоначальному уведомлению сторнируется в информационных ресурсах налоговых органов и проводятся уточненные данные.
Я правильно понимаю, что теперь страховые взносы, начисленные на зарплату наемного работника, ОПС+ОМС+ВНиМ в уведомлении идут одной суммой и по одному КБК (Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования)?
Ответ: Правильно, в соответствии с пунктом 6 статьи 431 НК РФ с 01.01.2023 страховые взносы исчисляются по совокупному тарифу (без разбивки на ОПС, ОМС и ВН и М) и в виде единой суммы уплачиваются на единый КБК путем перечисления единого налогового платежа. В Уведомлении налоги (страховые взносы), перечисляемые на одни и те же реквизиты (КБК, КПП, ОКТМО, период) указываются одной строкой.
Добрый, уведомление на страховые взносы (1% свыше 300 тысяч рублей) не подается?
Ответ: Нет. Уведомления об исчисленных страховых взносах на ОПС и ОМС в фиксированном размере и страховых взносов на ОПС в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, не предоставляются.
Как узнать, что сальдо отрицательное, если его не видно? Как свериться до 1 марта с налоговой?
Ответ: Для проведения сверки Вам нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета. Подать заявление можно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или предоставить бумажный вариант лично. Результат сверки будет направлен не позднее трех рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. В случае предоставления заявления на бумаге, акт сверки будет подготовлен в течение 5 рабочих дней. Следует отметить, что ответ будет направлен тем же способом, каким было получено заявление.
Где можно провести сверку по сальдо ЕНС?
Ответ: Для проведения сверки необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета по телекоммуникационным каналам связи или лично в бумажном виде. Результат сверки будет направлен не позднее трех рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. В случае предоставления заявления на бумаге акт сверки будет подготовлен в течение 5 рабочих дней. Обратиться для проведения сверки можно по следующим адресам Управления:
- Обособленное подразделение № 1, ул. Героев Севастополя, 74;
- Обособленное подразделение № 2, ул. Пролетарская, д. 24;
- Обособленное подразделение № 3, ул. Кулакова, 37.
В случае, если гражданин подает декларацию по форме 3 - НДФЛ с возвратом излишне уплаченной суммы, а у работодателя возникло отрицательное сальдо по ЕНС, гражданину будет отказ от возврата? Или нет?
Ответ: Отрицательное сальдо работодателя не повлияет на получение налогового вычета для гражданина. Возврат будет произведен при условии перечисления работодателем удержанных сумм и соблюдения условий получения налогового вычета гражданином.
НДФЛ удержан из заработной платы работника и налоговым агентом переведен в бюджет, допустим возникла задолженность по уплате страховых взносов, будет ли сумма, направленная на НДФЛ удержана в счет погашения долга по УСН?
Ответ: Распределение единого налогового платежа производится следующим образом: в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего срока уплаты. После погашения недоимки - начисления с текущим сроком уплаты. В последнюю очередь - пени, проценты и штрафы.
НДФЛ из аванса за январь 2023 нами перечислен платёжным поручением со статусом 02, указанием КБК, ОКТМО на УФК Тула. Остальные перечисления будем делать через уведомление. Эта первичная сумма будет нам зачтена без дополнительных уточнений?
Ответ: Да, если Вы произвели перечисление денежных средств путем предоставления платежного документа со статусом «02» и указали необходимые для зачисления ОКТМО и КБК, предоставлять уведомление не надо. Информация об исчисленной сумме поступит из данных платежного поручения. Но в случае, если необходимо произвести уточнение сведений об исчисленных суммах налога, авансовых платежей (сбора, страхового взноса), указанных в платежном поручении, следует подать уведомление об исчисленных суммах с верной суммой.
Страховые взносы за наемных работников тоже входят в ЕНП? Тогда КБК и срок их оплаты пожалуйста озвучьте
Ответ: Страховые взносы за наемных работников (с 01.01.2023 КБК 18210201000011000160) входят в ЕНС и уплачиваются в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Актуальная информация о КБК, действующих в 2023 году, размещена на промо-странице сайта ФНС России «Единый налоговый счет».
Можно ли уточнить: можно ли подавать Уведомление, например, по страховым взносам и НДФЛ, а по УСН платить платежкой со статусом 2 и конкретным КБК.
Ответ: Весь 2023 год у Вас есть право на «переходный» период и возможность уплачивать ЕНП платежным распоряжением со статусом 02 с указанием необходимых для зачисления ОКТМО и КБК без предоставления уведомления об исчисленных суммах. Однако сдача уведомления лишит Вас права на применение платежек-уведомлений. Их можно использовать в 2023 году, только если вы ни разу не сдавали уведомление. В 2023 году вместо уведомления можно оформить платежный документ с реквизитами, необходимыми для распределения перечисленных денег: ИНН, КПП, КБК, ОКТМО.
- В поле 107 платежного поручения нужно указать налоговый период.
- В поле 101 «Статус» - значение 02.
- Поля 106 «Основание платежа, 108 «Номер» и 109 «Дата документа» не заполняются.
В случае, если Вы в текущем году по определенному сроку и налогу представляли Уведомление, то Вам и в последующем нужно представлять именно Уведомление (во избежание применения мер за несвоевременное представление/не представление такого Уведомления). Кроме того, Уведомление необходимо подавать, если Вы хотите изменить сумму по ранее представленному Уведомлению или скорректировать сумму, уплаченную по платежным документам, содержащим реквизиты, необходимые для формирования Уведомления.
Будут ли отражаться в ЛК индивидуального предпринимателя его личные имущественные налоги?
Ответ: Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.
Перечень функциональных возможностей, доступных пользователю в АПС «Личный кабинет», определяется категорией пользователя (юридическое лицо/индивидуальный предприниматель или физическое лицо), полнотой заполнения и достоверностью указанных в профиле пользователя учетных данных, а также наличием электронной подписи. Согласно Рекомендациям, утвержденным Приказом ФНС России от 26.05.2015 №ММВ-7-6/216@ «О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» (далее – ЛК ИП), сервис позволяет получить актуальную информацию из налоговых органов, в т. ч.:
- показателях расчетов с бюджетом, информацию о налоговых обязательствах и о предстоящих платежах,
- информация о документах и операциях, формирующих состояние расчетов с бюджетом.
Налогообложение имущества ИП осуществляется в порядке, предусмотренном для физических лиц. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами (далее – ЛК ФЛ) для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом. Сервис ЛК ФЛ позволяет решать большую часть вопросов, связанных с налогообложением, без личного визита в территориальные налоговые органы, в частности, получать актуальную информацию об объектах налогообложения, о суммах исчисленных и уплаченных налогов, уплатить налоги или формировать квитанции для их уплаты.
А банки требуют ОКТМО не "О", а 7000000, почему не согласовали с банками?
Ответ : Изменения в порядок заполнения платежных документов, установленный приказом от 12 ноября 2013 года № 107н, внесены приказом Минфина от 30 декабря 2022 года № 199н. Этот приказ вступает в силу – 11 февраля 2023.
Если ставим в п/п статус 02, при оплате страховых взносов формируем платежки в ПФР и ОМС с соответствующими КБК или уже по одному КБК в СФР?
Ответ : С 2023 года утверждены новые КБК –Приказ Минфина России от 17.05.2022 №75н. Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 г. – 18210201000011000160 ; Страховые взносы за периоды до 2023 г.: на ОПС - 18210214010061001160; ВНиМ - 18210214020061001160; ОМС - 18210214030081001160.
Вопрос по заявлению о зачете ДС (кнд 1150057): если мы зачитываем на фикс. страховые, какая дата должна стоять в строке "срок уплаты"? Также, в строке ОКТМО мы ставим ОТКМО территории по месту уплаты взноса?
Ответ: В зависимости от вида страховых взносов и целей их использования:
- если взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, то зачет в счет будущих обязанностей не направляется, а положительное сальдо ЕНП будет распределено автоматически при наступлении срока уплаты;
-если для проведения уменьшения обязанности по УСН или налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, то должна быть дата, приходящаяся на период, за который планируется уменьшение налога;
- если страховые взносы за работников, то 28 число месяца, в котором наступает срок уплаты.
Добрый день, очень часто говорят о 2-м способе перечисления ЕНП по КБК, так ли это если один раз перевели на счет ЕНП общий (Тула), то можно пользоваться 2-м способом или утрачивается такая возможность?
Ответ: Для того чтобы платежный документ был учтен в качестве Уведомления, необходимо заполнить платежку без ошибок и указать статус 02. Такое право будет у налогоплательщика до момента направления Уведомления о предстоящих начислениях по этим налогам. Как только такое Уведомление будет представлено – право замены Уведомления платежным документов налогоплательщик теряет.
Что делать если не согласен с начальным остатком на ЕНС, УФНС на сегодня сверок по платежам и начисления не делает за прошлые года, т.е. я имею ввиду выписку по операциям с бюджетом. Всё остальные сверки, предлагаемые не дают развёрнутой информацию, а только остаток.
Ответ: Срок выдачи предусмотренной Налоговым кодексом справка «Об исполнении обязанности по уплате налогов» составляет 10 рабочих дней. Если по каким-либо причинам Вам не удалось ее получить по запрошенному каналу или Вы не согласны с ее содержанием, можно обратиться лично в обособленное отделение УФНС по г. Севастополю для проведения сверки. Обратиться для проведения сверки можно по следующим адресам Управления:
- Обособленное подразделение № 1, ул. Героев Севастополя, 74;
- Обособленное подразделение № 2, ул. Пролетарская, д. 24;
- Обособленное подразделение № 3, ул. Кулакова, 37.
В вашем образце пп указан статус 01 в правом верхнем углу, в красном поле стоит статус 02. как верно?
Ответ: Статус 02 заполнять только лишь в том случае, если необходимо чтобы платежный документ был учтен в качестве Уведомления об исчисленных суммах
То есть, если у меня была зарезервирована переплата по прибыли и в тоже время имелась переплата по другим платежам, аванс по прибыли спишется с другой переплаты? Зачем тогда РЕЗЕРВ?
Ответ: Согласно п.5.1. статьи 4 Федерального закона №263 «Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности организации по уплате указанного налога. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, срок уплаты которого установлен до 1 января 2023 года, исполняется в первую очередь за счет сумм, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности организации по уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с настоящей частью».
При полном удержании НДФЛ и его уплате в составе ЕНП. Как распределится сумма удержанного налога, если по сроку на 28 число есть обязательства по НДС и прибыли, которые оплачены не в полном объеме
Ответ: В соответствии с п.10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Будут ли отражаться в ЛК индивидуального предпринимателя его личные имущественные налоги? Будут ли списываться в ЕНП у ИП его личные имущественные налоги?
Ответ: Имущественные налоги входят в состав ЕНС и подлежат распределению согласно порядку, установленному статьей 45 НК РФ.
Какая норма НК, говорит о резерве платежа, т.е. термин "зарезервировано"
Ответ: «Резервирование» сумм переплат регламентировано переходными положениями согласно ст.4 Федерального закона №263-ФЗ.
НДФЛ из аванса за январь 2023 нами перечислен платёжным поручением со статусом 02, с указанием КБК, ОКТМО на УФК Тула. Остальные перечисления будем делать через уведомление. Эта первичная сумма будет нам зачтена без дополнительных уточнений?
Ответ: Да будет, при условии что Вы заполнили платежный документ в соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022)
Добрый день, через личный кабинет подано письмо на возврат переплаты по ЕНП 24.01.23, исполнено заявление и получен ответ от налоговой о перечислении средств на расчетный счет заявителя, по состоянию на вчера на 08.02.23 деньги на счет не поступили.
Ответ: В связи с необходимостью обработки большого объема информации на стороне УФК по Тульской области могут возникать временные задержки с исполнением решений налоговых органов
Когда заявление о зачёте появится в ЛК?
Ответ: Данная форма заявления появится в ЛК по мере реализации машиноориентированной формы заявления.
По вопросу "заявление на зачет" , говорилось, что в строке "срок уплаты" нужно ставить 28 число месяца, в котором наступает срок уплаты, то есть если срок уплаты страховых - конец года, то мы ставим 28.12??? Или имеется ввиду месяца, в котором уже фактически оплачено (например, оплачено в феврале, соответственно 28.02)?
Ответ: В зависимости от вида страховых взносов и целей их использования:
- если взносы, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере, то зачет в счет будущих обязанностей не направляется, а положительное сальдо ЕНП будет распределено автоматически при наступлении срока уплаты;
-если для проведения уменьшения обязанности по УСН или налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, то должна быть дата, приходящаяся на период, за который планируется уменьшение налога;
- если страховые взносы за работников, то 28 число месяца, в котором наступает срок уплаты.
В каком объёме и в какие сроки нужно АВАНСОМ заплатить страховые взносы чтобы на ВСЮ их сумму уменьшить налог на доход?
Ответ: Порядок и условия применения УСН предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. При отсутствии наемных работников сумма налога (авансовых платежей по налогу) учитывается в полном объеме без указанного выше 50 процентного ограничения.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с подпунктами 1, 1.1 и 3 пункта 3 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком – физическим лицом, если иное не предусмотрено пунктом 4 указанной статьи:
– с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
– с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
– со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Таким образом, при соблюдении условий, поименованных в подпунктах 1, 1.1 и 3 пункта 3 статьи 45 Кодекса, датой исполнения обязанности в части уплаты сумм налогов и сборов считается момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств соответствующего налога или сбора.
При применении права уменьшения сумм налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов, дату уплаты платежей следует рассчитывать с учетом положений подпунктов 1, 1.1 и 3 пункта 3 статьи 45 Кодекса.
Кроме того, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Кодекса).
В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.
В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, в целях реализации положений пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы.
Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств).
При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов.
Какая Ставка УСН НА 2023 год в Севастополе?
Ответ: Порядок и условия применения УСН на территории города Севастополя определяет Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС «О налоговых ставках по отдельным налогам» (в редакции от 14.12.2021) (далее– Закон № 110 - ЗС).
В соответствии с частью 1.1 статьи 2 Закона № 110 - ЗС в отношении периодов 2017 - 2022 годов по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 4 процентов, за исключением отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в пункте 2 настоящей части. Таким образом, налоговая ставка в размере 4 процентов установлена Законом № 110-ЗС в отношении налоговых периодов 2017 - 2022 годов, с 01.01.2023 года налоговая ставка на территории города Севастополя применяется в размере 6 процентов в соответствии с п.1 ст. 346.20 Кодекса.
Обращаем внимание, что, учитывая положения статьи 32 Кодекса, налоговые органы обязаны, в том числе бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Таким образом, информация о размере налоговой ставки по УСН на территории г. Севастополя представлена с учетом действующего налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах по состоянию на текущую дату.
До какого числа надо подать заявление о зачете сумм чтобы оформить вычет по УСН за 1 квартал?
Ответ: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Кодекса). В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.
В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом). В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, в целях реализации положений пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы.
Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств).
При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов.
Какую сумму авансового платежа по УСН за 1 квартал указывать? Полную начисленную или уже за с учетом вычета?
Ответ: Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 настоящего Кодекса, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе. Также в соответствии с п. 9 ст.58 НК РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Таким образом, в уведомлении об исчисленных суммах авансового платежа по УСН отражается сумма с учетом уменьшения на суммы уплаченных страховых взносов, при условии подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, либо уплаты страховых взносов платежным поручением с указанием реквизитов страховых взносов.
Если ИП без наемных работников совмещает УСН и патент, то на оплаченные страховые взносы можно уменьшить только патент, только УСН, или пропорционально доходам? Возможны все 3 варианта?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов. ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.
Согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
В соответствии с п.1.2 ст.346.51 Кодекса страховые платежи (взносы) и пособия не учитываются при исчислении налогов, если они были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения. В этой связи в случае, если ИП совмещает ПСН и УСН и не использует труд наемных работников в рамках обоих специальных налоговых режимов, то ИП уменьшает суммы налога по любому применяемому специальному налоговому режиму, либо по обоим специальным налоговым режимам, в пределах, уплаченных страховых взносов в данном налоговом (отчетном) периоде.
Добрый день. Нужно ли подавать заявление на уменьшение суммы патента на сумму страховых взносов на зарплату наемных работников, указанную в уведомлении в феврале
Ответ: Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщик направляет Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) (далее – Уведомление) в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ «Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий».
Добрый день. Прошу пояснить следующее. Если оплатить страховые взносы за сотрудников 25 января, и подать уведомление 25 числа, то надо ли подавать заявление на зачет по УСН?
Ответ: Учитывая ежемесячный срок представления Уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам по страховым взносам, плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, нецелесообразно предоставление заявления о распоряжении путем зачета денежных средств.
Позвольте уточнить, за 2022 год уведомление на исчисление налога УСН подавать не нужно? Вместо него выступает декларация?
Ответ: Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 настоящего Кодекса, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе.
Также в соответствии с п. 9 ст.58 НК РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Учитывая изложенное, обязанность предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, в том числе по УСН, устанавливается в отношении налоговых обязательств, исчисленных начиная с 01.01.2023 года.
По патенту уточнение: распоряжением платежным перечисляю страх взносы за январь, февраль, и до 28 апреля подаю уведомление об уменьшении суммы патента и оплачиваю за минусом страх взносов?
Ответ: Согласно п.1.2 ст. 346.51 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с вышеуказанным пунктом страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН. При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце седьмом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пп.1 п.1.2 ст. ст.346.51 НК РФ страховые платежи (взносы) и пособия не учитываются при исчислении налогов, если они были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
Таким образом, в целях реализации положений пункта 12 статьи 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога, исчисленного в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в период действия патента, либо в отчетном(налоговом) периоде по ПСН, в котором зачтены указанные страховые взносы) путем подачи Уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов).
Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств).
При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения. Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов. Таким образом, налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в настоящем пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Форма, формат и порядок представления указанного уведомления утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ «Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий».
В каком месяце подавать заявление на зачёт страховых взносов? для зачёта в квартальные авансы по УСН ?
Ответ: Порядок и условия применения УСН предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. При отсутствии наемных работников сумма налога (авансовых платежей по налогу) учитывается в полном объеме без указанного выше 50 процентного ограничения.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с подпунктами 1, 1.1 и 3 пункта 3 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком – физическим лицом, если иное не предусмотрено пунктом 4 указанной статьи:
– с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
– с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
– со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Таким образом, при соблюдении условий, поименованных в подпунктах 1, 1.1 и 3 пункта 3 статьи 45 Кодекса, датой исполнения обязанности в части уплаты сумм налогов и сборов считается момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств соответствующего налога или сбора.
При применении права уменьшения сумм налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных страховых взносов, дату уплаты платежей следует рассчитывать с учетом положений подпунктов 1, 1.1 и 3 пункта 3 статьи 45 Кодекса. Кроме того, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Кодекса). В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.
В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).
В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, в целях реализации положений пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы.
Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств). При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов.
Если я заплачу страховые взносы авансом за три года вперед, я могу всю уплаченную сумму учесть в вычет по УСН?
Ответ: Порядок и условия применения УСН предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. При отсутствии наемных работников сумма налога (авансовых платежей по налогу) учитывается в полном объеме без указанного выше 50 процентного ограничения.
Таким образом, налогоплательщики, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, в пределах, не только уплаченных, но и исчисленных сумм в данном налоговом (отчетном) периоде.
Если по УСН он работает один, а на патенте с наемными работниками уменьшаем УСН на 100 или 50% ?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. Согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
В этой связи ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствующем размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
В свою очередь, указанный ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, с учетом ограничения в размере 50 процентов.
Одновременно с этим в аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.
Я правильно поняла...Если я оплачиваю страховые по наемным и подаю уведомление каждый месяц, то заявление на зачет по УСН не надо?
Ответ: Положениями статьи 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (пункт 8 статьи 45 Кодекса). В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.
В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом). В случае подачи плательщиком заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, может быть определена принадлежность ЕНП до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, в целях реализации положений пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму денежных средств, зачтенных в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, в соответствующем расчетном периоде (в отчетном (налоговом) периоде) по УСН, в котором зачтены указанные страховые взносы.
Одновременно, для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых определяется принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее – распоряжения на перевод денежных средств).
При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Таким образом, индивидуальный предприниматель с целью уменьшения налоговых обязательств по УСН на сумму уплаченных в соответствующем отчётном периоде (в налоговом периоде) страховых взносов вправе проинформировать о совокупной обязанности любым из вышеперечисленных способов.
То есть при совмещении патента и УСН, уменьшить только УСН на страховые взносы мы не можем? Ранее можно было
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпункта 1 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом сумма соответствующего налога может быть уменьшена на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. Согласно пункту 8 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Учитывая изложенное, в аналогичном порядке следует распределять суммы уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов по УСН и ПСН их распределение производится пропорционально размеру доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В этой связи ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствующем размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. В свою очередь, указанный ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, с учетом ограничения в размере 50 процентов.
Одновременно с этим в аналогичном порядке следует производить уменьшение суммы налога в случае, если ИП, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.