Ответы на вопросы, поступившие в ходе вебинара 16.02.2023

ИП зарегистрировано в Крыму, патент получает и ведет по нему деятельность в Севастополе. Правильно ли, что заявление на зачет сумм по ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уменьшению стоимости патента подается в УФНС по г.Севастополю?

Ответ: Согласно п. 4 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Вы говорите, что платежи 2022 года по УСН зарезервированы, если мы подаем декларацию по УСН сегодня, когда обновиться ЕНС в момент сдачи декларации или 28 апреля?

Ответ: В соответствии с п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях формирования 1 января 2023 года сальдо единого налогового счета размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит увеличению на сумму, соответствующую сумме уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым или направления налоговым органом сообщения об исчисленных суммах налогов наступает после 1 января 2023 года. При представлении налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговым органом сообщений об исчисленных суммах налогов либо по истечении десяти дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов) (в случае их непредставления в указанный срок) размер совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате налогов подлежит обратной корректировке на ранее увеличенную сумму. При этом налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе до представления таких налоговых деклараций (расчетов) уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, на которые в соответствии с настоящей частью была увеличена его совокупная обязанность, представив уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в отношении таких сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Когда появится в ЛК ИП заявление о зачёте страховых взносов в счёт уменьшения УСН?

Ответ: В Личном кабинете планируется реализация машиноориентированных форм заявлений на возврат/зачет

Вопрос о зачете фиксированных взносов ИП для уменьшения налога при УСН и/или ПСН: ЕНС пополнен в январе и в феврале, и направлено 2 заявления о зачете в счет уплаты фикс. взносов. Каждое заявление - это самостоятельный документ или 2-е заявление обнулит 1-е?

Ответ: Каждое заявление является отдельным документом

При оплате по статусу 02, какой ОКТМО указывать? Севастополь или Тула?

Ответ: при перечислении Единого налогового платежа со статусом 02 в платежном документе указывается ОКТМО согласно порядку уплаты налога, сбора, страхового взноса в соответствии с законодательством о налогах и сборах

По итогам 9 месяцев 2022 года ООО обязано платить авансовые платежи по прибыли за 4 кв. 2022 и 1 кв. 2023 года (выручка более 60 млн.). После сдачи декларации за 2022 год осталась переплата, которая покрывает авансы первого квартала. Можно ли не платить авансы в 1 кв. 2023 года. Как оформить? Или можно учесть переплату только после камеральной проверки?

Ответ: Согласно п. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в бюджет субъекта Российской Федерации, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности организации по уплате указанного налога. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, срок уплаты которого установлен до 1 января 2023 года, исполняется в первую очередь за счет сумм, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности организации по уплате налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с настоящей частью. Таким образом, начисления со сроком уплаты до 01.01.2023 погашаются в первоочередном порядке за счет сформированного резерва переплаты по налогу на прибыль организаций, начисления со сроком уплаты после 01.01.2023 в первоочередном порядке погашаются за счет положительного сальдо Единого налогового счета, при нехватке положительного сальдо ЕНС погашение производится за счет сформированного резерва переплаты по налогу на прибыль организаций.

Где посмотреть предыдущие вебинары?

Ответ: Видеозаписи всех состоявшихся вебинаров можно посмотреть в новостном блоке сайта. Для этого, необходимо в "шапке" сайта выбрать " 92 город Севастополь". В каждом новостном сообщении от  25.01.2023, 02.02.2023, 09.02.2023, 16.02.2023 после основного текста новости,  размещены  слайды спикеров, а также  выдеотрансляция вебинара.

Кроме того, видеотрансляцию вебинаров можно  просмотреть на странице ВКонтакте сообщества центра "Мой бизнес" Севастополь.

Выплата за январь была 24.01 и 09.02, правильно ли, что первого периода нет, а все выплаты идут во второй период и в уведомлении сумму НДФЛ нужно указать за февраль?

Ответ: В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с 01.01.2023 дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты с 01.01.2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Учитывая изложенное, в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Вам необходимо в срок не позднее 25.02.2023 предоставить Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за февраль 2023 года, в котором указать совокупно (одной строкой) сумму НДФЛ, исчисленного с выплаченной заработной платы в период с 23.01.2023 по 22.02.2023 года.

Вопрос технический: Многие предприниматели, работающие на рынке (в основном пенсионеры) получили электронную подпись в ФНС, но не имеют компьютера, программы КРИПТОПРО и разных плагинов. Доверить свою подпись они никому не могут. Будет ли в ФНС возможность организовать рабочее место с установленными программами, чтобы предприниматель смог прийти в налоговую и отправить заявление в электронном виде?

Ответ: Организация автоматизированного рабочего места для подачи отчетности (далее – АРМ) в операционном зале налогового органа предполагает установку на АРМ средство криптографической защиты информации КриптоПро (далее – СКЗИ).

В соответствии с требованиями Инструкции об организации и обеспечении безопасности хранения, обработки и передачи по каналам связи с использованием средств криптографической защиты информации с ограниченным доступом, не содержащей сведений, составляющих государственную тайну, утвержденной приказом ФАПСИ от 13 июля 2021 года № 152 (далее – 152 ФАПСИ), оборудование с СКЗИ должно располагаться в спец-помещении, отвечающем соответствующим требованиям. С работой СКЗИ допускаются пользователи, прошедшие обучение по работе с СКЗИ и определенные в перечне, допущенных лиц к СКЗИ.

Кроме того, лица, которые будут подавать отчетность, будут иметь доступ к информации о номере лицензии ведомственной КриптоПро, что является предпосылкой к утечке лицензии УФНС России по г. Севастополю. На основании вышесказанного, установка АРМ с установленной СКЗИ для общего пользования является нарушением инструкции 152 ФАПСИ.

Доброе утро! 3 ИП зарегистрировано в Крыму, патент получает и ведет по нему деятельность в Севастополе. Правильно ли, что заявление на зачет сумм по ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уменьшению стоимости патента подается в УФНС по г. Севастополю?

Согласно п.4 статьи 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Какая ставка по УСН доходы у ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года за 2022 год (95 КВЭД)? я правильно прочла 0%, включая 2023 год

Согласно п.4 ст.346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Условия и применения налоговой ставки в размере 0 процентов при применении упрощенной системы налогообложения на территории города Севастополя устанавливает Закон г. Севастополя от 25.10.2017 года №370-ЗС «Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной системы налогообложения на территории города Севастополя» (далее – Закон №370-ЗС), в том числе устанавливает виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов.

Законом №370-ЗС установлен вид деятельности «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» (код ОВЭД 95), в отношении которого установлена налоговая ставка в размере 0 процентов при соблюдении условий, указанных указанным законом. Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий вид деятельности «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» (код ОВЭД 95) и впервые зарегистрированный в 2019 году, при исчислении налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов в течение двух налоговых периодов – 2019-2020

Тогда какая ставка по зарегистрированному в 2020 году по КВЭДУ 95 за 2022 год?

Согласно п.4 ст.346.20 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Условия и применения налоговой ставки в размере 0 процентов при применении упрощенной системы налогообложения на территории города Севастополя устанавливает Закон г. Севастополя от 25.10.2017 года №370-ЗС «Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной системы налогообложения на территории города Севастополя» (далее – Закон №370-ЗС), в том числе устанавливает виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов. В том числе, Законом №370-ЗС установлен вид деятельности «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» (код ОВЭД 95), в отношении которого установлена налоговая ставка в размере 0 процентов при соблюдении условий, указанных указанным законом. Учитывая изложенное, в случае если индивидуальный предприниматель впервые зарегистрирован в 2020 году, осуществляет вид деятельности «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» (код ОВЭД 95) вправе применять при исчислении налога, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговую ставку в размере 0 процентов в течение двух налоговых периодов 2020-2021 г.г.

Порядок и условия применения УСН на территории города Севастополя определяет Закон города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС «О налоговых ставках по отдельным налогам» (в редакции от 14.12.2021) (далее– Закон № 110 - ЗС).

В соответствии с частью 1.1 статьи 2 Закона № 110 - ЗС в отношении периодов 2017 - 2022 годов по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 4 процентов, за исключением отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в пункте 2 настоящей части.

Таким образом, налоговая ставка в размере 4 процентов установлена Законом № 110-ЗС в отношении налоговых периодов 2017 - 2022 годов, с 01.01.2023 года налоговая ставка на территории города Севастополя применяется в размере 6 процентов в соответствии с п.1 ст. 346.20 Кодекса.

Обращаем внимание, что, учитывая положения статьи 32 Кодекса, налоговые органы обязаны, в том числе бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Таким образом, информация о размере налоговой ставки по УСН на территории г. Севастополя представлена с учетом действующего налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах по состоянию на текущую дату.

При оплате взносов (1% от дохода свыше 300 000 р.) в 1-м квартале года, следующего за отчетным периодом (2022 г.), т.е. до 28.04.2023, можно ли уменьшить налог (УСН доходы) за налоговый период (2022 г.) на данную сумму уплаченных взносов (1%)? Нужно ли отражать сумму уплаченных взносов (1%) в п. 143 декларации?

Порядок и условия применения УСН предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. При отсутствии наемных работников сумма налога (авансовых платежей по налогу) учитывается в полном объеме без указанного выше 50 процентного ограничения.

Таким образом, налогоплательщики, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, в пределах, не только уплаченных, но и исчисленных сумм в данном налоговом (отчетном) периоде. В соответствии с «Порядком заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (утвержден приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@) индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы по строкам 140 - 143 указывает нарастающим итогом сумму страховых взносов, расходов по выплате работникам пособий

по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающую сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Если при внесении авансового платежа за 3-й квартал была произведена переплата, так как при оплате не учел фиксированные страховые взносы, можно ли учесть сумму переплаты при оплате УСН за весь налоговый период?

Статья 346.21 Кодекса определяет порядок исчисления и уплаты налога по УСН.

В соответствии с п.3 ст.346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 5 ст.346.21 Кодекса ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Согласно п. 7 ст.346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в редакции, действующей c 01.01.2023).

Аренда земли у гаражных кооперативов на 2023 год берем кадастровую стоимость на 01.01.2023 с коэффициентом 1,2?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.388 НК РФ не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды. Таким образом, при заключении гаражным кооперативом с Правительством Севастополя договора аренды на земельный участок, он перестает быть плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации договора.