В декабре уведомления об исчисленных суммах налоговые агенты должны подавать в особом порядке

В декабре 2023 года налоговые агенты должны дважды подать уведомления об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц.

Напомним, что организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны уведомлять налоговую службу об исчисленных и удержанных суммах налога. По общему правилу уведомление по НДФЛ подается не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.

Таким образом, в декабре 2023 года налоговые агенты должны представить уведомления и уплатить налог в следующие сроки:

• не позднее 25.12.2023 – за период с 23.11.2023 по 22.12.2023 (код периода 34/03), срок уплаты не позднее 28.12.2023;
• не позднее 29.12.2023 – за период с 23.12.2023 по 31.12.2023 (код периода 34/04), срок уплаты не позднее 29.12.2023.

Если аванс за декабрь выплачивается в период с 16-го по 24-е число, то НДФЛ с аванса нужно включить в уведомление за период с 23 ноября по 22 декабря, так как 23 и 24 декабря являются выходными. 

Если работодатель примет решение рассчитаться с работниками за декабрь досрочно 29 декабря, то НДФЛ нужно включить в уведомление за период с 23 по 31 декабря.

А если выплата за вторую половину месяца попадёт на период с 9-го по 15-е января 2024 года, уведомление подаваться будет уже в 2024 году.

В случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов необходимо также предоставить уведомление и указать в  нем код отчетного периода «34/3».  

Для зачета взносов нужно учитывать следующее:

• на ЕНС должно быть положительное сальдо в размере не менее суммы взносов. Если денежных средств не хватит, взносы зачтут лишь частично — в пределах остатка на ЕНС;
• если подать уведомление на уплату страховых взносов и НДФЛ либо если одновременно подать уведомление по НДФЛ и форму РСВ, то налог на доходы физлиц пойдет в зачет первым.

Обращаем внимание налогоплательщиков, что  с 2024 года вводятся новые сроки сдачи уведомления об удержанном НДФЛ и соответственно уплаты налога:

• за период с 1 по 22 число — уведомление подается не позднее 25-го числа, а единый налоговый платеж вносится до 28-го числа;
• за период с 23 по последнее число месяца — не позднее 3-го числа, а единый налоговый платеж вносится до 5-го числа;
• за период с 23 декабря по 31 декабря — сроки сдачи уведомления и уплаты налога совпадают — не позднее последнего рабочего дня года.