Дата публикации: 04.03.2015 12:42 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Севастополец зарегистрировался индивидуальным предпринимателем в середине декабря 2014 года. Нужно ли ему отчитаться за декабрь? В какие сроки? Деятельность планирует вести с марта 2015, можно ли ему в этом случае перейти на УСН или другие специальные режимы налогообложения с марта 2015 года?
В соответствии со ст. 15 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 № 6 - ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее – Закон № 6 - ФКЗ) до 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
На территории города Севастополя таким нормативным правовым актом, который регулирует вопросы налогообложения в переходный период, является Закон города Севастополя от 18.04.2014 № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период» (далее – Закон № 2-ЗС).
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, как следует из статьи 20 Закона № 2-ЗС, применяется на территории города федерального значения Севастополя в переходном периоде в отношении лиц, сведения о которых внесены Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).
Согласно пункту 14 статьи 34 Закона № 2-ЗС для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРИП в декабре 2014 года, первым днем применения и, соответственно, началом налоговых периодов, согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), является день внесения сведений в ЕГРИП, окончанием - 31 декабря 2015 года.
Для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в ЕГРИП в декабре 2014 года, налоговые периоды, установленные в соответствии с Кодексом, как календарный месяц или квартал, определяются со дня внесения в ЕГРИП по последний день соответствующего налогового периода 2015 года.
Следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 34 Закона № 2-ЗС указанные выше положения пункта 14 статьи 34 распространяются на лиц, сведения о которых на 10 декабря 2014 года не внесены в ЕГРИП и местом нахождения (местом жительства) которых является (до 18 марта 2014 года являлась) территория города Севастополя.
В соответствии с нормами статьи 346.13 Кодекса, вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель (далее - ИП), вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Отметим, что 30 календарных дней для представления уведомления о переходе на УСН начинаются со следующего дня после даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 6.1Кодекса).
В соответствии с нормами пп. 19 п. 3 ст. 346.12Кодекса ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пп. 1,2 ст. 346.13Кодекса, не вправе применять данный специальный режим.Такие лица уплачивают налоги по общей системе налогообложения.
Таким образом, с момента включения в ЕГРИП, то есть с середины декабря 2014 года, ИП является плательщиком основных налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, акцизов, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.
Следует знать, что ИП вправе выбрать так же иные специальные системы налогообложения (патентную систему, единый налог на вмененный доход), в случае соблюдения всех условий применения этих систем.
В частности, ИП может выбрать в качестве налогообложения патентную систему налогообложения. В соответствии с пунктом 1 ст. 346.43 Кодекса установлено, что патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. На основании п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Для получения патента ИП подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45Кодекса).
Кроме того, ИП может выбрать и единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД). Переход на этот специальный режим налогообложения возможен также в течение календарного года, а именно в течение 5-дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом (п. 3 ст. 346.28 Кодекса).