Дата публикации: 22.04.2015 10:03 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Стартовала отчетная пора по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2015 года. В связи с этим одним из часто задаваемых вопросов, является вопрос о порядке отражения налогоплательщиками в графе 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок данных налоговых накладных, составленных при реализации товаров (услуг), отгруженных (оказанных) по 31 декабря 2014 года включительно налогоплательщиками Крыма и Севастополя, сведения о которых в отчетном периоде еще не были внесены в государственный реестр юридических лиц и единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российской организации партнерами, не перешедшими в российское законодательное поле, по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) до 1 января 2015 года, подлежат вычету у российской организации до 1 июля 2015 года на основании налоговых накладных, полученных от указанных лиц, после принятия на учет этих товаров (услуг).
В силу пункта 5.1 статьи 174 Кодекса сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, включаются в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, форма и форматы которой утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Для корректного отражения налогоплательщиком в книге покупок данных налоговых накладных, составленных при реализации товаров (услуг) по 31 декабря 2014 года ФНС России рекомендует при заполнении книги покупок (дополнительного листа книги покупок) в первом или во втором квартале указывать следующую информацию:
в графе 2 «Код вида операции» - только значение «99»;
в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» - номер и дата налоговой накладной;
в графе 10 «ИНН/КПП продавца» - ИНН/КПП хозяйствующего субъекта Республики Крым и города федерального значения Севастополя не указывается, то есть эта графа не заполняется.
Одновременно обращаем внимание что с 14 апреля текущего года вступил в силу приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, которым утвержден новый формат счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в электронной форме.
Учитывая, что в форму счета-фактуры, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации № 1137, изменения не вносились, применение вычетов сумм налога производится на основании счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Кодекса.