Дата публикации: 09.09.2015 10:01 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
В Севастополе зарегистрировано уже более 14122 индивидуальных предпринимателей. У индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности.
На практике, севастопольские предприниматели выбирают специальные режимы налогообложения. Законодательные нормы статьи 18 Налогового Кодекса к специальным налоговым режимам, относят: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – ЕСХН), упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД); патентную система налогообложения (далее – ПСО).
Действующие нормы законодательства не запрещают переход с иных режимов налогообложения, в частности, с ПСО на УСН, при условии соблюдения всех условий перехода и применения.
В связи с этим возникает вопрос определения индивидуальными предпринимателями остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения патентной системы налогообложения, в целях включения в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 346.16 Налогового Кодекса, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов с учетом положений 3 и 4 статьи 346.16 Налогового Кодекса.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на УСН, включается в состав расходов частями в течение определенного периода времени в зависимости от их срока полезного использования (подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового Кодекса).
Правила определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе организаций на УСН с иных режимов налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установлены пунктом 2.1 статьи 346.25 Налогового Кодекса.
При этом согласно пункту 4 статьи 346.25 Налогового Кодекса индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на УСН применяют правила, предусмотренные пунктом 2.1 статьи 346.25 Налогового Кодекса для организаций.
Вместе с тем, определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе индивидуальных предпринимателей на УСН с патентной системы налогообложения, в целях включения данной остаточной стоимости в состав расходов, учитываемых при применении УСН, главой 26.2 Налогового Кодекса не предусмотрено.
Исходя из этого, индивидуальные предприниматели при переходе на УСН с патентной системы налогообложения на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения патентной системы налогообложения, не определяют и соответственно, в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают.
Напомним, что в региональном блоке официального сайта ФНС России по адресу www.nalog.ru/rn92 действует электронный сервис «Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента», который поможет правильно рассчитать стоимость патента и подскажет сроки уплаты налога.