Дата публикации: 25.11.2015 10:40 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Правовой основой, регулирующей порядок ведения кассовых операций, оприходования и хранения денежной наличности в кассе, установления лимита расчетов наличными деньгами, служат Указание Центробанка РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и Указание от 7 октября 2014 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
Согласно пунктам 4.1 и 4.6 Указаний № 3210 поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, и выдаваемые из кассы наличные деньги учитываются в кассовой книге на основании приходных и расходных кассовых ордеров.
Обособленные подразделения также в обязательном порядке оформляют кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами, на основании которых в кассовую книгу вносят записи о получении и выдаче из кассы наличных денег, и передают юридическому лицу копию листа кассовой книги.
Согласно пункта 2 Указания № 3210 обособленным подразделениям, также, как и головному подразделению устанавливается свой лимит остатка наличных денежных средств, независимо от способа передачи подразделением наличных денег: на расчетный счет или в кассу головного подразделения.
В соответствии с пунктом 4.6 Указания № 3210 обособленные подразделения передают в головное подразделение копию листа кассовой книги в порядке, установленном организацией с учетом срока составления ею бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким образом, если обособленное подразделение организации осуществляет наличные операции, оно обязано вести кассовую книгу, и в том числе, когда наличная выручка передается в кассу головного подразделения.
Данная позиция содержится в Постановлениях Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 № 17АП-724/2014-Аку, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2014 № 15АП-4779/2014.
Согласно пункта 5.2 Указания № 3210 при наличии в обособленном подразделении кассового аппарата, приходный кассовый ордер оформляется по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ на общую сумму принятых наличных денег.
Исключение составляют суммы наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, на прием которых оформляется отдельный приходный кассовый ордер.
Следовательно, в конце рабочей смены кассир –операционист должен распечатать Z-отчет ККТ, вписать данные отчета ККТ в Справку–отчет кассира –операциониста (КМ-6) и в Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (№ КМ-7), оформить приходный кассовый ордер и сделать запись в кассовой книге.
Операции по оприходованию выручки, полученной через ККТ, в обязательном порядке надо оформлять днем завершения рабочей смены кассира-операциониста, т.к. если в ходе проверки будет выявлено превышение фискальных данных отчетов ККТ над данными бухгалтерского учета, то это будет являться не оприходованием денежной наличности в кассу.
По вопросу осуществления расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров.
В соответствии с п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
В отношении наличных расчетов между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными предпринимателями в связи с ведением названными субъектами предпринимательской деятельности существуют определенные ограничения. Так, в п. 6 Указании Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" установлен предельный размер суммы данных расчетов в рамках одного договора - 100 тысяч рублей .
Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях определено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.