Дата публикации: 29.01.2016 11:50 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Подать в налоговую инспекцию декларацию и уплатить налог нужно при получении следующих доходов (п. 1 ст. 229 НК РФ).
1. Получен доход по трудовому или гражданско-правовому договору от другого физического лица или организации, которые не должны удерживать у вас налог, то есть не являются налоговыми агентами по НДФЛ (ст. 24, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Например, это могут быть доходы от сдачи квартиры, комнаты или иного имущества внаем или в аренду (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ):
- другому физическому лицу, которое не является индивидуальным предпринимателем;
- иностранной организации, если она не имеет подразделения в РФ.
По общему правилу при выплате дохода любая организация или индивидуальный предприниматель должны удержать с вашего дохода налог и уплатить его в бюджет. Они именуются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ).
Не являются налоговыми агентами физические лица, которые не зарегистрированы как ИП, иностранные организации, которые не имеют подразделений в РФ. Поэтому необходимо подать декларацию и уплатить налог самостоятельно при получении от них доходов.
2. Получен доход от продажи имущества или имущественных прав (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ):
- недвижимого имущества, приобретенного с собственность до 01.01.2016, и иного имущества, которое находилось в вашей собственности менее трех лет, в том числе по договору мены;
- недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016, которое находилось в собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ;
- имущественных прав: доли в уставном капитале, акций и др.
3. Получен доход из-за рубежа (п. 2 ст. 207, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Однако данный порядок не распространяется на российских военнослужащих, проходящих службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за рубеж.
4. Получен доход от организации, индивидуального предпринимателя, иных налоговых агентов, которые не перечислили налог в бюджет (пп. 4 п. 1 ст. 228, ст. 226 НК РФ).
Так, если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного дохода, гражданин обязан самостоятельно подать декларацию, исчислить и уплатить НДФЛ.
При этом о невозможности удержания НДФЛ работодатель обязан сообщить гражданину и налоговому органу. Сообщение направляется по форме 2-НДФЛ, в п. 5 которой должна быть указана неудержанная сумма налога.
5. Получен доход в виде выигрыша в лотерее или в казино, игровых автоматах (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В этих случаях физическим лицам, в обязательном порядке, необходимо подать декларацию, самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ.
Исключение составляет случай, когда получен денежный приз в тотализаторах, букмекерских конторах и при выплате выигрышей (призов) организаторами мероприятий стимулирующего характера (мероприятий, условием участия в которых является приобретение определенного товара и которые проводятся на конкурсной основе с розыгрышем призов или получением выигрышей). В этом случае организаторы тотализаторов, букмекерских контор или мероприятий стимулирующего характера при выплате денежной суммы удерживают НДФЛ самостоятельно.
7. Получен доход в виде подарка от физического лица (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи. Однако, если даритель и одаряемый - члены семьи и (или) близкие родственники в соответствии с Семейным кодексом РФ, то по этим подаркам декларировать доход и уплачивать налог не надо (
п. 18.1 ст. 217 НК РФ).