Дата публикации: 17.02.2016 12:47 (архив)
Это архивная публикация - она может содержать устаревшую информацию.
Отдел налогообложения юридических лиц представляет ответы на вопросы налогоплательщиков, поступившие в ходе проведения вебинара
Вопрос : На момент, когда предприятие стало участником свободной экономической зоны (далее – СЭЗ) на балансе числилась значительная сумма незавершенного производства. В случае реализации этой продукции в период, когда предприятие стало участником СЭЗ, по каким ставкам исчислять налог на прибыль?
В соответствии с пунктом 19 статьи 13 Федерального Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее – Федеральный закон № 377-ФЗ) лицо приобретает статус участника СЭЗ со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении в единый реестр участников СЭЗ.
Порядок определения доходов определен статьями 249, 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Пунктом 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.
Согласно подпункту 1.7 статьи 284 НК РФ для организаций – участников СЭЗ налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, устанавливается в размере 0 процентов, в бюджет субъекта города Севастополя: 2 процента - в течение трех лет; 6 процентов - с четвертого по восьмой годы; 13,5 процента - с девятого года.
В соответствии с абзацем 3 подпункта 1.7 статьи 284 НК РФ налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
Таким образом, пониженные налоговые ставки, установленные в соответствии с подпунктом 1.7 статьи 284 НК РФ применяются организациями-участниками СЭЗ к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне и с момента внесения в единый реестр участника СЭЗ.
Вопрос : Могут ли быть участниками СЭЗ производители алкогольной продукции? Есть ли дополнительные ограничения по видам деятельности?
Пунктом 2 статьи 12 Федерального закона № 377-ФЗ установлено, что участники СЭЗ не вправе осуществлять деятельность в сфере пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых, разработки месторождений континентального шельфа Российской Федерации.
Каких-либо иных ограничений по видам деятельности, в т.ч. производства алкогольной продукции Федеральным законом № 377-ФЗ не установлено.