Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Шаг 2. Cчитаем, сколько платить

Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку налога.

Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности × К1 × К2 × Величина физического показателя по определенному виду деятельности.

Базовая доходность – это условная месячная доходность.

Закон и порядок

Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.

К1 – коэффициент-дефлятор – отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), за несколько лет.

Закон и порядок

Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.

К2 – коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и прочие.

Закон и порядок

Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.

Физический показатель – количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).

Закон и порядок

Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.

Считаем детально

Допустим, организация оказывает услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств. Рассчитаем сумму ЕНВД.

Период Численность работников, включая ИП
Январь 3
Февраль 4
Март 4

1. Определяем базовую доходность

Для услуг по ремонту и мойке автомототранспортных средств она составляет 12 000 руб.

2. Определяем коэффициент К1

На 2019 год К1 установлен в размере 1,915.

3. Определяем корректирующий коэффициент К2

Предположим, что для нашей деятельности К2 определен в размере 0,8.

4. Определяем величину физического показателя

В нашем случае физический показатель – это количество работников, равное 11 чел.:
3 + 4 + 4.

5. Определяем сумму налога

Вмененный доход составляет 202 224 руб.:
12 000 руб. × 1,915 х 0,8 × 11 чел.

Сумма ЕНВД за I квартал равна 30 334 руб.:
202 224 руб. × 15%.

6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия

Организации, перешедшие на ЕНВД, уменьшают (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде.

Пошаговые действия
5 случаев,
когда организация не вправе применять ЕНВД
  • 1. Компания является крупнейшим налогоплательщиком.
  • 2. Средняя численность работников компании превышает 100 человек.
  • 3. Компания с долей участия других организаций более 25%.
  • 4. Компания осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  • 5. Компания, не выполняющая условия и ограничения, установленные гл. 26.3 Налогового кодекса.


Коэффициент-дефлятор на следующий год обычно публикуют в «Российской газете» до 20 ноября