Налог на добавленную стоимость (НДС)

Шаг 3. Считаем, сколько платить

По общему правилу НДС исчисляется по ставке 20%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используются расчетные ставки 10/110, 20/118.

Закон и порядок

Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса.

Считаем детально

Допустим, фирма «Альфа» изготавливает материал, продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 20%).

Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 20%).

Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 20%).

Рассчитываем сумму налога

«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности,
отраженный отдельной строкой в документах фирмы «Альфа»,
составит 54 руб.: 300 руб. × 20%.

Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного товара
составит 90 руб.: 500 руб. × 20%.

Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет фирма «Альфа»,
составит 36 руб.: 90 руб. - 54 руб.

Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации «исходящий»
налог составит 270 руб.: 1500 × 20%.

«Входной» налог, предъявленный фирмой «Альфа», – 90 руб.

Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет «Сигма»,
составит 180 руб.: 270 руб. - 90 руб.

Пошаговые действия
Важно
Если компания продает разные виды товаров, реализации которых облагается по разным ставкам НДС, она должна определять налоговую базу отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. Если для всех товаров –  одна ставка, налоговая база рассчитывается суммарно (п. 1 ст. 153 Налогового кодекса).

Льготную ставку по НДС
нужно подтвердить соответствующими документами