Ставка налога зависит от объекта налогообложения.
С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:
- 8% для объекта «доходы»;
- 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
- При объекте «доходы». Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Считаем детально
Объект «доходы»
Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:
| Период | Доходы, тыс. руб. |
| Январь | 600 |
| Февраль | 840 |
| Март | 720 |
| Итого за I квартал | 2160 |
| Апрель | 930 |
| Май | 640 |
| Июнь | 810 |
| Итого за I полугодие | 4540 |
1. Рассчитаем суммы авансовых платежей
За I квартал – 129,6 тыс. руб.:
2160 тыс. руб. × 6%.
За I полугодие – 272,4 тыс. руб.:
4540 тыс. руб. × 6%.
С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.:
272,4 тыс. руб. - 129,6 тыс. руб.
2. Уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов
С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.
В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.:
129,6 тыс. руб. × 50%.
Внимание!
Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.
- При объекте «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.
Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:
- в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %,
- в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 3 %.
Внимание!
Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.
Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете налога по УСН они не учитываются.
Закон и порядок
Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
Считаем детально
Объект «доходы минус расходы»
Допустим, компания применяет УСН. Размеры полученных доходов и произведенных расходов следующие:
| Период | Доходы, тыс. руб. | Расходы, тыс. руб. |
| Январь | 600 | 460 |
| Февраль | 840 | 650 |
| Март | 720 | 500 |
| Итого за I квартал | 2160 | 1610 |
| Апрель | 930 | 880 |
| Май | 640 | 560 |
| Июнь | 810 | 680 |
| Итого за I полугодие | 4540 | 3730 |
1. Определяем налоговую базу
| Период | Доходы,
тыс. руб. | Расходы,
тыс. руб. | Налоговая база,
тыс. руб. |
| Январь | 600 | 460 | 140 |
| Февраль | 840 | 650 | 190 |
| Март | 720 | 500 | 220 |
| Итого за I квартал | 2160 | 1610 | 550 |
| Апрель | 930 | 880 | 50 |
| Май | 640 | 560 | 80 |
| Июнь | 810 | 680 | 130 |
| Итого за I полугодие | 4540 | 3730 | 810 |
2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу
За I квартал – 82,5 тыс. руб.:
550 тыс. руб. × 15%.
За I полугодие – 121,5 тыс. руб.:
810 тыс. руб. × 15%.
С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.:
121,5 тыс. руб. - 82,5 тыс. руб.
Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.
Считаем детально
Минимальный налог
Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. руб., а ее расходы составили 24 000 тыс. руб.
Налоговая база равна 1000 тыс. руб.:
25 000 тыс. руб. - 24 000 тыс. руб.
Сумма исчисленного налога – 150 тыс. руб.:
1000 тыс. руб. × 15%.
Минимальный налог составит 250 тыс. руб.:
25 000 тыс. руб. × 1%.
Компания должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.